导图社区 4.1 审计抽样的相关概念
抽样审计是指审计人员在对被审计对象进行审计时，从被审计对象总体中选取一定数量的样本进行详细审计，并根据样本审查结果推断总体情况的一种方法。
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第四章 审计抽样方法
第一节 审计抽样的相关概念
一、选取测试项目的方法
选取全部项目测试
选择特定项目测试
审计抽样
二、审计抽样
三个特征
同时具备
审计总体中低于100%的项目实施审计程序
所有抽样单元都有被选取的机会
测试结果 推断出 抽样总体结论
代表性的影响因素
样本整体
如何选取样本
错报的发生率
适用性
适用
控制测试
（选择做）验证一贯性、留下运动轨迹
特例：信息技术处理，测试一般控制（一两笔即可），不适合用抽样测试
细节测试
不适用
风险评估程序
了解、识别和评估，越详细越好，不适合抽样
实质性分析程序
充当扫雷器
三、抽样风险和非抽样风险
抽样风险
含义：得出的样本结论 不等于 总体审计结论
样本规模
抽样方法
控制测试的抽样风险
信赖过度风险
影响审计效果
信赖不足风险
影响审计效率
细节测试的抽样风险
误受风险
误拒风险
只要抽样，抽样风险就存在
抽样风险 与 样本规模 成反方向变动关系
非抽样风险
人为错误（不可消除）
难以量化
四、统计抽样和非统计抽样
统计抽样
随机选取样本项目（选样）
运用概率论评价样本结果，包括抽样风险
优点
1.有助于高效地设计样本
2.计量所获取证据的充分性
3.定量评价样本结果
4.能计量和控制抽样风险
缺点
成本高
特：使用审计抽样软件能够适当降低统计抽样的成本
能计量抽样风险，通过调整样本规模来控制风险
非统计抽样
1.成本低，操作简单
2.定性分析
1.无法量化
2.无法测量抽样风险
五、属性抽样和变量抽样
是一种统计抽样方法
属性抽样
对总体中某一事件发生率得出结论
定性
总体偏差率上限
变量抽样
对总体金额得出结论
总体错报上限
货币单元抽样，运用属性抽样原理得出以金额表示的结论
第二节 审计抽样在控制测试中的应用
方法
发现抽样
要求严格，发现一个偏差就停止抽样
属性估计抽样
用偏差发生率或控制未有效运行的频率
流程
样本设计
子主题
样本选取
样本评价
第三节 审计抽样在细节测试中的应用
无关因素
样本中的单个项目
错报的特定性质
适用于 控制测试+细节测试
适用细节测试
