导图社区 行政事业单位的净资产
净资产(Net asset),是指所有者权益或者权益资本。企业的净资产(net asset value),是指企业的资产总额减去负债以后的净额,它由两大部分组成,一部分是企业开办当初投入的资本,包括溢价部分,另一部分是企业在经营之中创造的,也包括接受捐赠的资产,属于所有者权益。
“行政事业单位会计分为行政单位会计与事业单位会计两大体系,是各级行政机关、事业单位和其他类似组织核算、反映和监督单位预算执行及各项业务活动的会计专业,是预算会计的组成部分。
内部控制第三讲风险评估,介绍了风险评估的概念、特征、分类、风险的识别、风险分析与计量、风险应对策略与方案。
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行政事业单位的净资产
净资产的概念
净资产是指单位所有,并可以自由支配的资产。行政事业单位净资产是指行政事业单位资产扣除负债后的余额,反映国家和行政事业单位的资产所有权。净资产金额取决于资产和负债的计量。
净资产分类
本期盈余
概念
本期盈余是指行政事业单位本期各项收入、费用相抵后的余额。 “本期盈余”科目期末如为贷方余额,反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余;如为借方余额,反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。年末结账后,本科目应 无余额。
余额
本期盈余的减少数
余额:反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。
本期盈余的增加数
余额:反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余。
会计核算
对应账户
借方:业务活动费用、单位管理费用、经营费用、所得税费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、其他费用、本年盈余分配
贷方:财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入、其他收入、本年盈余分配
本年盈余分配
本年盈余分配是指行政事业单位对本年度实现的盈余按照有关规定进行的分配。
“本期盈余”科目余额转入数,盈余分配数,转入“累计盈余”数。
余额:年末结账后,该科目应无余额。
“本期盈余”科目余额转入数,转入“累计盈余”数。
借方
专用基金
累计盈余
贷方
概念和核算科目设置
概念:累计盈余是指行政事业单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额,以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。
科目设置:
累计盈余的减少数
余额:反映单位未分配盈余(或未弥补亏损)以及无偿调拨净资产变动的累计数。
累计盈余的增加数
本年盈余分配余额转入
上缴、缴回、单位间调剂结转结余
按规定使用专用基金购置固定资产或无形资产
“累计盈余”的对应账户
无偿调拨净资产
财政应返还额度
零余额账户用款额度
银行存款
以前年度盈余调整
专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产。
根据《事业单位财务规则》的规定,专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。 专用基金包括:
(1)修购基金
(2)职工福利基金
(3)医疗基金
(4)其他基金
专用基金的增加数余额:反映事业单位累计提取或设置的尚未使用的专用基金
从非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金
设置其他专用基金
使用提取的专用基金
“专用基金”的对应账户
业务活动费用
权益法调整
权益法调整是指事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时,按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。
权益法调整的减少数
余额:反映事业单位在被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动中累积分担的份额。
权益法调整的增加数
余额:反映事业单位在被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动中累积享有的份额。
长期股权投资
投资收益
无偿调拨净资产是指行政事业单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产增减变动。
无偿调拨净资产的减少数
年末结账后,该科目应无余额
无偿调拨净资产的增加数
库存物品
固定资产
无形资产
公共基础设施
政府储备物资
文物文化资产
保障性住房
以前年度盈余调整是指行政事业单位本年度由于发生了需要调整以前年度盈余的事项,从而对以前年度的盈余数额及其他相关项目的数额进行的调整。
以前年度盈余调整的减少数
结账后无余额
以前年度盈余调整的增加数