导图社区 审计概述
注册会计审计、财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
不要看到“竞争”就选“竞争战略/业务单位战略”，一定要看清描述。①如果落脚点是“经营领域”（如，选择企业可以竞争的经营领域），则应当是总体战略；②如果落脚点是“竞争”（如，针对不断变化的外部环境，在各自的经营领域中有效竞争），则是竞争战略/业务单位战略。
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第一章审计概述
第一节 审计的概念与保证程度
一、注册会计师的业务类型
1.鉴证业务
（1）审计
（2）审阅
（3）其他鉴证业务
2.相关业务
（1）代编财务信息
（2）对财务信息执行商定程序
（3）税务咨询
（4）管理咨询。
二、审计的含义和保证程度
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方 式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计提供的是合理保证，而非绝对保证；
审计
保证程度： 合理保证（高水平）
特征：证据较多，检查风险较低，
取证程序：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
1.关于审计的含义剖析 （1）审计是“高水平”的保证，不应表述为绝对保证、有限保证、中等水平保 证等。 （2）审计不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。 （3）审计的产品是审计报告，不应包括后附财务报表。这是因为编制财务报表 是被审计单位管理层的责任。 （4）审计证据大多数是说服性而非结论性的。审计理论中，说服性和结论性是 对证据证明力的衡量，说服性是指能够影响他人，使其信赖证据或按照期望行动； 结论性是指决定性的，毋庸置疑的行动指南，更近似于真理的概念。很显然，大多 数审计证据能够尽可能趋近真理，但往往不代表绝对的真理。
结论方式：积极方式：我们认为按照规定编制了报表，公允反映了情况
审阅
保证程度：有限保证（低于审计业务）
2.关于保证程度 （1）只有鉴证业务才涉及保证，相关服务均不涉及任何形式的保证（无论是合 理保证，还是有限保证）。 4 （2）对于审计和审阅以外的其他鉴证业务，保证程度既可能是合理保证，也可 能是有限保证，切勿一概而论。
特征：证据较少，检查风险较高， 可信性较低
取证程序：询问和分析程序
结论方式：消极方式：我们没有注意到财务报表没有按照规定编制， 未能公允反映情况
三、政府审计和注册会计师审计
四、职业责任、期望差距和信息差距
第二节 审计要素
一、审计业务的三方关系人（五要素之一）
1.注册会计师
2.被审计单位的管理层
（1）执行审计工作的前提。
编制之责
内控之责
分析判断下列各项是否构成执行审计工作的前提： 陷阱1：管理层承诺将更正注册会计师识别出的所有的重大错报。 陷阱2：管理层承诺被审计单位不存在重大的舞弊风险。 陷阱3：管理层承诺将及时足额地支付审计费用。
条件之责
（2）对管理层责任的剖析。
3.预期使用者
管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者
二、财务报表（五要素之二）
三、财务报表编制基础（五要素之三）
四、审计证据（五要素之四）
既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供要求的书面声明）本身也构成审计 证据
五、审计报告（五要素之五）
第三节 审计目标
一、财务报表审计的总体目标
二、认定和具体审计目标
第四节
