固定资产

购入具有融资性质的，按现值入成本，长期应付款，差额是未确认融资费用（备抵，进财务费用）应付本金余额=长期应付款余额-未确认融资费用余额应付本金减少额=分期应付款-确认的融资费用应付本金余额通过俩个负债反应：一年内到期的非流动负债（应付本金减少额），长期应付款

固定资产

• 确认和初始计量
  • 性质与确认条件
    • 生产商品，提供劳务，出租，经营持有的。超过一个会计年度
    • 经济利益很可能流入企业，成本能可靠计量
  • 初始计量
    • 外购的固定资产
      • 买价，相关税费，达到预定可使用状态，专业人员的服务费，员工培训费不属于。
      • 需要安装，不需要安装。多项按照公允价值比例
      • 购入具有融资性质的，按现值入成本，长期应付款，差额是未确认融资费用（备抵，进财务费用） 应付本金余额=长期应付款余额-未确认融资费用余额 应付本金减少额=分期应付款-确认的融资费用 应付本金余额通过俩个负债反应：一年内到期的非流动负债（应付本金减少额），长期应付款
    • 自行建造的固定资产
      • 买价，运输费，保险费，相关税费。工料（实际成本）制造费用。不考虑销项，
      • 建设期间发生的工程物资，除自然灾害以外的，进在建工程成本。工程完工后，由于非常原因，进营业外。
      • 资本化的借款费用进成本，达到预定可使用状态，尚未办理竣工决算，按暂估价入账，下月提折旧。决算完，调成本，不调折旧。（按新的继续提折旧）
      • 提取的安全生产费，按专项储备（所有者权益）。提取时，借：生产成本（制造费用）贷：专项储备。费用性支出，冲减专项储备。资本性支出，形成固定资产，相同金额一次性计提折旧。借：专项储备 贷：累计折旧
    • 出包方式建造的固定资产
      • 建筑工程支出，安装工程支出，以及待摊支出
      • 在建工程-待摊支出（类似于制造费用）-在建工程-固定资产。算待摊支出的分配率，应分摊的待摊费用。包括为其发生的管理费，可行性研究费，临时设施费，公证费，监理费，应付担的税金，资本化的借款费用，建设期间发生的工程盘亏，报废，毁损（自然灾害除外）
    • 其他方式取得的固定资产
      • 盘盈的固定资产，以前年度损益调整
    • 存在弃置费用的固定资产
      • 借：固定资产 贷：在建工程 预计负债（弃置费用的现值） 借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本*实际利率）贷：预计负债 借：预计负债 ：贷银行存款（实际发生弃置费用时）
      • 将弃置费用的现值计入固定资产成本，通过计提折旧的方式计入费用，未来发生的弃置费用和弃置费用现值的差额通过计提利息的方式计入费用
      • 预计负债增加，增加固定资产成本。预计负债减少，冲减固定资产账面价值，不够的话进当期损益。固定资产寿命结束，预计负债后续变动都进当期损益。
• 后续计量
  • 固定资产折旧
    • 定义：应计提折旧额=原价-预计净残值-减值准备
    • 影响折旧的因素：原价，净残值，减值准备，使用寿命
    • 折旧范围：不包括已提足的和单独入账的土地使用权，终止确认，划分为持有待售的非流动资产，提前报废的，大修理期间资本化，更新改造期间的。按月计提，大修理期间的费用化的，未投入使用的固定资产。达到预定可使用状态的就开始提，后续不更改折旧额。
    • 折旧方法
      • 年限平均法：（原值-预计净残值）/使用年限=原价*（1-残值率）/使用年限=原价*年折旧率
      • 工作量法：单位工作量折旧额=（原价-预计净残值）/预计总工作量 某项固定资产的月折旧额=月工作量*单位工作量折旧额
      • 双倍余额递减法：年折旧额=期初固定资产净值*2/预计使用年限。最后俩年改为年限平均法，考虑净残值（原-1-2-3-残值）/2。期初净值=原价-累计折旧。唯一一个期初不考虑残值的
      • 年数总和法：（原价-预计净残值）*年折旧率。年折旧率=3/1+2+3
    • 折旧的会计处理：管理费用（未投入使用，管理部门），制造费用（生产车间计提的折旧）销售费用，其他业务成本，研发支出，在建工程。贷：累计折旧
    • 寿命，残值，折旧方法复盘：每年年度终了。有关经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当改变其折旧方法，一般不改变其方法。
  • 后续支出
    • 资本化
      • 会计分录，账面价值转在建工程，（借：被替换部分售价进银行存款，差额进营业外，贷：在建工程）后续支出进在建工程，最后转为固定资产。
      • 新固定资产入账价值=原账面价值-被替换部分的账面价值+新投入的
      • 新固定资产，重新确定年限（延长的话，就包括整修期间的时间，没有延长二字，就是新的时间。）重新确定折旧方法和净残值。
    • 费用化
      • 按受益对象，若为存货生产，则进制造费用进存货成本
      • 日常修理费，按所属部门，进财务费用，管理费用等。
• 处置
  • 固定资产终止确认条件
    • 处于处置状态
    • 不能产生经济利益
  • 处置的账务处理
    • 出售转让归位持有待售的，按持有待售规则来
    • 正常报废清理，全部各项转入固定资产清理，最后转入资产处置损益，影响营业利润
    • 非正常，自然灾害导致的，进营业外收支
  • 固定资产清查
    • 盘盈，贷，以前年度损益调整。转到盈余公积利润分配-未分配利润。影响留存收益
    • 盘亏，待处理财产损益，残料入库，其他应收款之后，计入营业外支出