个人所得税

注会税法----增值税 2021新，重点整理，知识总结。接触过税法的同学都知道,注会税法学起来并不难,但是到做题时要做到“滴水不漏”就不是那么容易了,总是顾此失彼,那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？

个人所得税

• 纳税义务人
  • 居民
    • 有住所、居住满183天（择一）
  • 境内工作天数=工作+休假+境内外接受培训
• 征税范围
  • 应征
    • 综合所得：工、劳、稿、特
    • 经营所得
      • 个人独资、合伙企业、
      • 个人从事办学、医疗、咨询有偿服务
      • 个人对企事业单位承包经营、承租经营、转包、转租
    • 分类所得
      • 利息、股息、红利
      • 财产租赁、转让
      • 偶然所得
• 税率
  • 超额累进税率
    • 七级
    • 五级（经营所得）
  • 比例税率：
    • 20%
      • 分类所得
      • 个人出租居民住房所得：10%
• 应纳税所得额确定
  • 计征方式
    • 工、劳、稿、特
      • 居民：预缴+年终合并汇缴
      • 非居民：按月、次
    • 经营所得：按年计征
    • 分类所得：按次计征
  • 费用扣除项目
    • 居民个人（按年计征）
      • 应纳税所得额=年收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
      • 子女（按数）：每年12000
      • 继续教育：学历教育4800（最多4年）、资格证3600（一次性）
      • 大病医疗：扣除医保超15000部分扣除（80000内）
      • 住房贷款利息：12000(不超20年）
      • 住房基金：18000、13200、9600
      • 赡养老人：24000元
      • 商业健康保险：2400
    • 非居民
      • 工：月收入-5000
      • 劳、特：每次收入*（1-20%）
      • 稿：次收入*56%
      • 经营所得（按年）
  • 公益性捐赠的扣除
    • 一：捐赠前应纳税额A
      • 二：捐赠扣除限额=A*30%=B
        • 三：应纳税所得额=A-B或实际捐赠（孰低）=C
          • 应纳税额C
• 税收优惠
  • 免征
    • 奖金（符合条件）
    • 国债利息+国家发行金融债券利息+储蓄存款利息
    • 保险赔款
    • 转让五年以上家庭唯一住房
    • 外籍人员非现金补贴、外籍从外商分回股利
    • 拆迁补偿款
    • 转让境内上市股票
    • 个人持上市股超一年分得股利
    • 奖不超800、不超10000
  • 减征
    • 铁路债券利息收入：减按50%
    • 一年内累满183的远洋船员工资薪金减按50%
• 境外所得税额扣除
  • 综合：合并计算
  • 经营：合并计算
  • 分类：单独计算
• 应纳税额的计算
  • 综合
    • 居民（年终合并计算）
      • 工
        • 本期预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计免税额-累计已预扣预缴税额
      • 劳
        • 预扣预缴
          • 4000下（收入-800）、4000上收入*（1-20%）*三级累进
        • 年终汇算清缴：收入*（1-20%）*七级累进
      • 稿
        • 预扣：4000以下（收入-800）*70%、4000上（收入-1-20%）*70%*20%
        • 年终：收入*（1-20%）*70%*七级累进
      • 特
        • 预扣：收入-800、收入*（1-20%）*20%
        • 年终：收入*（1-20%）*七级累进
    • 非居民
      • 工
        • （月收入-5000）*适用税率-速算扣除数
      • 劳、特（次）
        • 次收入*（1-20%*）%-数
      • 稿
        • 次收入*（1-20%）*70%*%-数
  • 经营
    • 应纳税额=（全年收入总额-成本、费用、损失）*适用税率-速算扣除数
  • 分类
    • 财产租赁
      • 月租金收入（不含增）-税费（城建、两附税、房产）-修缮费（800）
        • 小于4000
          • *20%或10%
        • 大于4000
          • *（1-20%）*20%或10%
    • 财产转让
      • 一般：应纳税额=（收入-原值-税费）*20%：
      • 股权转让：收入-原值-合理费用
    • 股利红、偶然
      • 每次收入*20%
• 特殊问题处理
  • 全年一次性奖金
    • 不并入综合所得
      • 一、确定税率：年终奖/12=A
        • 税率C
        • 扣除数B
      • 二、应纳税额：年终奖*税率C-扣除数B
    • 雇住为雇员按比例负担税款
      • 一、税前还原
        • 1.税后/12=商
          • 税率A%（不含税）
          • 扣除数A（不含税）
        • 2.税前=（税后-A*比例）/（1-A%*比例）
      • 二、计算应纳税额
        • 1.求税率：税前/12=商
          • 税率B(含税）
          • 扣除数（B含税）
        • 2.应纳税额=税前*B%-B
  • 企业年金、职业年金
    • 养老
      • 法定
        • 企业16%
        • 员工8%
          • 进出不征
      • 补充
        • 进不征，出征
          • 企业5%
          • 员工4%
  • 健康商业保险
    • 2400元/年
  • 解除关系获得经济补偿
    • 超过当地上半年职工平均工资3倍征收
  • 个人提前退休取得补贴收入
  • 个人兼职和退休人员再任职
  • 在中国境内无住所个人取得工新所得
    • 90天内：工资=境内支付*境内天数/当月公历天数
    • 90-183：工资=境内外支付*工作天数/当月公历天数
    • 183天连续6年：工资=境内外工资-境外支付*境外天数/总天数
  • 股票期权所得
    • 行权
  • 科技成果转化
    • 科研机构、高校：减按50%
    • 企业：单独计算、可5年内分期缴纳
  • 个人取得拍卖收
    • 文字手稿及复印件拍卖所得--特 应纳税额=（收入-原值-税、费）*20%
    • 海外回流文物：收入*%
    • 拍卖其他：收入*3%
  • 按偶然所得处理
    • 房屋赠与
      • 其他情况20%
    • 企业向人个支付不竞争款项
    • 企业促销展业赠送礼品
  • 保险营销员、证券经纪人佣金收入
    • 不含增收入*（1-20%)*(1-25%)-附加税费