第九章 非税收入

税收以外的其他收入，如政府性收费收入、政府性基金收入、政府性债务收入、国有资本经营收益及利润、社会保险基金收入、土地出让收入、罚没收入等，是政府收入的辅助和补充形式。

非税收入

• 政府性收费
  • 政府性收费的概念
    • 政府性收费的含义：政府性收费是非税收入的重要形式，是政府为提供特定社会产品和服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括行政性收费和事业性收费两部分。
      • 目前，我国政府性收费种类主要包括：管理性收费 资源性收费 证件性收费等
      • 行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有强制性和排他性特征。
      • 事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用，一般具有补偿性和排他性特征。
    • 政府性收费特征
      • 征收主体是履行政府某种管理职能的部门或单位 事业单位，代行政府职能的社会团体 （税收由税务机关负责征收）
      • 使用方向的特定性 满足准公共需要即特定的公共产品和公共服务而收取的，资金使用方向相对固定 （税收是为满足纯公共需要，筹集一般公共产品和服务所需资金征收的，使用方向不固定）
      • 征收上的有偿性、自愿性和不固定性
      • 资金管理方式的特殊性 专款专用 （税收用于政府一般性开支，实行集中管理）
  • 政府性收费存在的理由
    • 需要税收之外的其他财政收入来补偿公共产品的提供成本 由政府提供的纯公共产品的补偿形式主要是税收，而准公共产品的补偿主要是依靠政府性收费等向特定服务或收益对象收取的有关费用
    • 需要通过政府性收费矫正某些“负外部性” 如排污费、交通违纪和事故处理费、各种罚没款等
    • 需要以适量的政府性收费等非税收入作为公共财政收入的补充
  • 政府性收费管理
    • 政府性收费改革的基本思路：在清理整顿的基础上，把部分收费改为税收；进一步深化改革，初步建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的科学规范的政府收入公共体系
    • 准确界定政府性收费
      • 若将属于市场行为的收费纳入财政性收费管理，会扩大政府管理范围，造成政府包揽事务过多，影响政府效能的发挥
      • 若将政府性收费作为经营服务性收费管理，会造成财政资金流失和政府职能弱化，甚至导致收费部门利用行政权利和垄断地位，强征强收，出现政府权力商品化及“寻租”，滋生腐败
    • 明确政府性收费的管理主体
    • 规范政府性收费的范围和标准
    • 强化对政府性收费的预算管理 （执行“收支两条线”的管理方法，专款专用，制止“坐收坐支”）
    • 建立政府性收费的法律体系和监督检查机制
    • 将部分政府性收费改为税收
    • 政府性收费制度改革
• 政府性基金
  • 各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和国家有关文件规定，为支持公共事业发展和特定基础设施建设，向公民、法人和其他组织无偿征收具有专项用途的财政资金，是仅此于税收的第二大财政资金来源
  • 政府性基金的概念与分类
    • 特征
      • 政府凭借权力强制性无偿征收的、具有特定目的的收入。具有一般财政资金的共性，又具有专款专用的特点。
      • 资金的财政性 政府参与国民收入分配和再分配取得的收入
      • 政府的主体性 政府凭借权力强制性无偿征收
      • 用途的特定性 具有特定目的，专款专用
    • 分类
      • 征收对象是否特定
        • 面向所有社会成员征收 （民航发展基金 国家电影事业发展专项资金等）
        • 面向特定行业或阶层征收 （铁路建设基金）
      • 收入归属
        • 中央政府独有的政府性基金（铁路建设基金收入 民航发展基金收入 烟草企业上缴专项收入等 ）
        • 地方政府独有的政府性基金 （国有土地使用权出让金收入 城市基础设施配套费收入 ）
        • 中央和地方政府分享的政府性基金 （新增建设用土地有偿使用费收入 彩票公益金收入）
      • 支出用途
        • 公路 铁路 民航 港口等建设的基金
        • 水利建设的基金
        • 城市维护建设的基金
        • 教育 文化 体育等事业发展的基金
        • 移民和社会保障的基金
        • 用于生态环境建设的基金
        • 用于其他方面的基金
  • 中国政府性基金的发展沿革
  • 我国政府性基金的改革方向
• 国有资本经营收入
  • 国有资本经营收入的含义与属性
    • 国有资本经营收入是指国有资本经营、转让、清算等形式的财政收入，它反映的是经营和使用国有财产取得的收入，是政府非税收入的又一个重要组成部分。它包括国有企业、国有独资公司依法上缴的税后净利润，国有控股、参股企业分配的国有股利以及企业国有产权转让收入和企业清算净收益中国家所得的部分
      • 广义的国有资产是指属于国家所有的一切财产
      • 狭义的国有资产一般是指经营性国有资产，可以定义为法律上确定为国家所有的，并能为国家提供未来经济利益的各种经济资源的总和
  • 我国国有资本经营收入的形式
    • 国有资本投资收益 国有资产的企业上缴的利润、股息、红利及国有资产出租收入等
    • 国有企业计划亏损补贴
    • 产权转让收入
  • 国有资本经营收入管理
• 社会保险基金收入
  • 社会保险基金收入的含义
    • 社会保障是一项由政府主导和举办的需要缴费的社会福利计划，有独立的收入来源，主要来自参保单位和参保个人的缴纳。是一种强制性的专款专用的财政收入形式，我国五项保险基金收入项目中又包括了保险费收入、财政补贴收入和基金的其他收入（主要是基金的利息收入）
    • 筹资原则：以支定收，收支平衡
  • 我国社会保险基金收入的类型
    • 强制性的专款专用的财政收入形式
    • 养老保险
    • 医疗保险
    • 社会统筹与个人账户相结合的筹资模式
    • 失业保险
    • 工伤保险
    • 生育保险
  • 我国社会保险基金收入概况与改革设想
    • 精简开“五项保险”，把生育保险和基本医疗保险合并实施，实行“四项保险”制，降低社会保险缴费率，尤其是养老保险缴费率，切实减轻企业和个人缴费负担；丰富社会保险基金收入来源渠道，拓宽社会保险基金投资渠道，推进基金市场化、多元化、专业化投资运营：逐步提高国有资本收益上缴公共财政的比例，更多用于保障和改善民生；划转部分国有资本充实社会保险基金；积极探索做实社保基金个人账户的途径和方式，实现社会保障事业的可持续发展。
• 非税收入是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织依法运用政府权力、政府信誉、国家资源、国家资产或提供公共服务、准公共服务取得的财政资金。