注册会计可供出售金融资产知识点学习

注册会计师，是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Practising Accountant [1] 、Certified Public Accountant ，简称为CPA，注册会计师专业考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》，综合阶段为：职业能力综合测试。

注册会计可供出售金融资产知识点学习

• 划分条件
  • 直接指定
    • 公允价值可靠计量
  • 金融资产(除前3类外)
    • 股票投资
    • 债券投资
  • 限售股权
    • ＞重大影响
      • 长期股权投资
    • 重大影响
      • 可供出售金融资产
• 初始计量
  • 公允价值
  • 交费费用
  • 之和
• 后续计量
  • 资本公积——其他资本公积
    • 公允价值变动
    • 外币股权投资汇总差额
  • 投资收益
    • 现金股利
    • 利息收入
  • 财务费用
    • 外币货币性汇总差额
• 会计核算
  • 取得
    • 股票
      • 　借：可供出售金融资产—成本 【公允价值＋交易费用】 　　　 　 应收股利 【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】 　　　 　贷：银行存款 【按实际支付的金额】
    • 债券
      • 借：可供出售金融资产—成本 【债券面值】 　　　　应收利息 【包含的已到付息期但尚未领取的利息】 　　　　可供出售金融资产—利息调整 【按差额】 　　　　贷：银行存款 【按实际支付的金额】 　　　　　 可供出售金融资产—利息调整 【按差额】
  • 资产负债表日
    • 债券
      • 分期付息、一次还本
        • 借：应收利息 【面值×票面利率】 　　　　可供出售金融资产—利息调整 【按其差额】 　　　　贷：投资收益 【期初摊余成本×实际利率】 　　　　　　可供出售金融资产—利息调整 【按其差额】
      • 一次还本付息
        • 借：可供出售金融资产—应计利息 　　　　可供出售金融资产—利息调整 【按其差额】 　　　　贷：投资收益 【期初摊余成本×实际利率】 　　　　 可供出售金融资产—利息调整 【按其差额】
    • 公允价值＞账面余额
      • 借：可供出售金融资产—公允价值变动 　　　　贷：其他综合收益（科目变动）
    • 公允价值＜账面余额
      • 借：其他综合收益（科目变动） 　　　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动
  • 出售
    • 借：银行存款 【应按实际收到的金额】 　　　　资本公积—其他资本公积 【转出的公允价值累计变动额】 　　　　贷：可供出售金融资产—成本 可供出售金融资产—公允价值变动 可供出售金融资产—利息调整 　　　　 　　投资收益 　　　　　 　资本公积—其他资本公积 【转出的公允价值累计变动额】