初级会计第十一章

电子科技大学中山学院，经贸管理学院会计笔记。

初级会计

• 第十一章 财务报表
  • 一、财务报表的意义和种类
    • 意义：概括的反映企业的财务状况和经营成果，为决策者提供有用的会计信息
    • 编制报表的要求
      • 相关性原则
      • 可靠性原则
      • 及时性原则
      • 可比性原则
      • 重要性原则
      • 中立性原则
      • 完整性原则
      • 成本效益原则
    • 财务报表的种类
      • 按经济内容分
        • 资产负债表
        • 损益表
        • 财务状况变动表
      • 按编排时间分
        • 月报
        • 季报
        • 中期报表
        • 年报
      • 按编报单位分
        • 单位报表
        • 汇总报表
      • 按报表的各个项目所反映的数字内容分类
        • 个别财务报表
        • 合并财务报表
      • 按服务对象分类
        • 对内报表
        • 对外报表
      • 按反映资金的运动状态分类
        • 动态报表
        • 静态报表
  • 二、资产负债表的概念
    • 概念：反映企业在某一时期内所拥有的资产、需偿还的债务以及投资者所拥有的净资产的情况
    • 资产负债表的作用
      • 了解生产经营活动中的经济资源和承担责任
      • 帮助企业管理者有效的利用资源并考核人员
      • 帮助企业债权人了解企业的偿债和支付能力，预测风险
    • 资产负债表的结构与格式
      • 资产负债表以“资产=负债+所有者权益”为基础，资产负债表是这一公式的展开形式
      • 资产负债表中，资产要素项目按流动性大小分为流动资产、长期投资等，但排列方式不以流动性大小排序
      • 账户式资产负债表，如同一个T形账户，分为左右两个部分，资产类项目填写在左方，所有者权益类和负债类填写右方（所有者权益类填写在负债下方），左方之和、右方之和应该相等，资产与负债并列能更好的比较分析。
      • 报告式（直列式）负债表：分为上下部分，资产类项目在上方，负债类项目在下方，上方和下方相减差额为所有者权益，其特点是产权关系清晰、易为债权人、所有者和一般使用者理解。
      • 资产负债表的种类分为两种：账户式和报告式
      • 而我国企业采用的资产负债表的格式一般为账户式
    • 填制（书上）
  • 三、利润表
    • 利润表的概念和作用
      • 概念：反映企业在一定时期内的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业的获利能力
      • 作用
        • 考核企业生产经营成果的好坏
        • 反映企业的获利能力
        • 考核企业的管理水平
    • 利润表的结构与格式
      • 结构：以“收入-费用=利润”这一会计平衡公式为基础
      • 主要内容：收入、费用、利润（三大要素）
      • 格式
        • 单步式：采用上下相减的结构，上方为收入，收入下方为费用，费用下为利润，可直接显示利润。（单步式中对收入和费用的层次不做要求，一视同仁），特点为简单易懂，但是不能反映收入与费用之间的配比关系，不利于具体分析和同行业之间的比较。
        • 多步式：编排步骤第一步，从主营业务收人和其他业务收人出发， 减去主营业务成本、税金及附加， 减去销售费用、管理费用、财务费用， 计算出营业利润。第二步 ，在营业利润的基础上加营业外收人， 减去营业外支出， 计算得出本期实现的利 润总额， 即税前会计利润。第三步，从税前会计利润中减去所得税， 计算出本期净利润。特点为方便分析、与同行业的企业作比较，可以预测企业今后的盈利能力
        • 我国采用的利润表的格式为多步式
    • 利润表的编制（看书）
  • 四、现金流量表
    • 现金流量表的概念和作用
      • 概念：反映企业在一定时期内的现金流入、现金的流出及其增减变动的财务状况变动表，即为表明企业在一定时期内获得现金和现金等价物的能力
      • 作用
        • 说明企业现金流入、流出的原因
        • 说明企业的偿还债务的能力和支付股利的能力
        • 分析企业获得现金的能力
        • 分析企业投资和理财能力对经营成果和财务状况的影响（现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁）
        • 能提供不涉及现金投资和筹资活动的信息（通过附注的形式）
    • 现金流量表的编制基础（现金）
      • 现金的概念
        • 库存现金
        • 银行存款
        • 其他货币资金
        • 现金等价物（是指企业所拥有的持有期短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、风险小的投资。通常是购买期和到期小于三个月的投资，投资必须是债权投资，而不是股权投资）
      • 现金流量的概念
        • 概念：某一时期内企业现金流入和流出的数量
        • 分类
          • 经营活动产生的现金流量
          • 投资活动产生的现金流量
          • 筹资活动时产生的现金流量