SBR -IAS 36资产减值

这是一篇关于SBR -IAS 36准则梳理的思维导图。资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。这里的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。

IAS 36 资产减值

• definition
  • when its CA>RA,
    • CA=Asset is recongnised after deducting accum depn&impairment loss
    • RA
      • higher
        • FV-cost of disposal(除去交易费）
        • VIU
          • 反映公司持续使用给公司带来的价值
          • 应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的的预计未来现金流量，以适当的折现率对其折现后的金额加以确定
            • expectation /timing future CF
            • time vlue of money(Rf)--市场无风险利率的货币时间价值
            • uncertainty inherent in the asset
          • 预测FCF的基础
            • CF projections should be based on reasonable & supportable assumptions
            • 不超过5年
            • DF@ pre-tax rate
            • 预测的现金流只能基于资产的现有状态，与未来规划无关
  • 单项资产&CGU
    • CGU
      • • the smallest identifiable group of assets
        • they are largely indepnedent of cash inflows from other assets/groups of assets
    • individual asset
• impariment indicator
  • Co应在reporting date判断资产是否存在可能发生的减值迹象
  • 即使无减值迹象，也需要每年review
    • IA with indefinite USL
    • IA not yet available for use
    • GW
  • indicator list
    • MV declines
    • Negative changes(科技进步、经济动荡、法律问题等）
    • increase in market interest rates
    • share price <BV
    • 资产闲置、重估、终止使用
• impariment loss的确认
  • expense(P/L)
  • 如果先前升值的重估过的资产，进的OCI，先冲OCI
    • ①把书本当做权威，认为学习的主要任务是从材料中找到答案；
    • ②为了考试，为了拿到证书而读书；
    • ③把书籍阅读数量直接视为收获，崇拜获得各种竞赛奖项的人；
    • ④瞧不起致用类的书籍；
    • ⑤睡觉和起床不够早，玩手机较多。
  • Adjust depn for future periods（折旧要重新计算）
    • ①判断学习的目标、读书的类型
    • ②把知识类书籍当作老师；兴趣类书籍当作导游；致用类书籍当作医生；
    • ④不对书本负责，只负责解决自己的问题、提升自身能力；
    • ⑤拥抱新知，到会辨别而信，并整理分析接收到的信息，能够经常追问和反思。
• Goodwill impairment
  • 无论是否有迹象，每年必须减值测试
  • GW不可独立产生现金流，只能当成CGU
    • 1、reduce the CA of any GW allocated to the CGU
    • 2、GW不够冲时，reduce the CA of the other asstes of the units pro-rata on the basis.
  • CGU不可超过IFRS8
  • Pro-data认为账面价值高的资产应该多承担减值损失，但为了避免资产受到过度伤害，需要验证承担减值损失后的资产其BV不应低于以下三个数最高者
    • FV-cost to sell
    • VIU
    • 0
    • 后续分配仍然是在剩余其他资产中按照Pro-rata的原则分配
• Reversal
  • GW不可转回
  • 转回后需要调整depn for future periods
  • 冲回减值的费用进P/L，但是不可大于accum historical depn cost
  • No reversal for unwinding discount不可因为计算利息导致减值损失冲回