导图社区 审计知识框架学习笔记总结
审计知识框架学习笔记总结的思维导图，主要内容有定义、审计目标、基本要求、审计风险、审计过程、审计证据等。
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审计知识框架学习笔记总结
定义
合理保证
积极方式发表审计意见
高水平
程序多
检查文件记录
检查有形资产
询问
观察
函证
分析程序
重新计算
重新执行
证据
较多
检查风险
较低
FS可信性
较高
有限保证
消极方式发表审阅意见
低水平
程序
较少
鉴证业务五要素
三方关系
注册会计师
责任方
责任
FS
按照财务报告编制基础编制 ，公允反映
IC
设计
执行
维护
使FS不存在由于舞弊或错误导致的MM
available to
信息
人员
预期使用者
与FS有重要共同利益
鉴证对象
来源
实施审计程序
以前审计中获取的信息
评价
事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的
会计记录
专家
内部
外部
支持/矛盾：管理层的认定
信息的缺乏构成审计证据
充分性
数量取决于
对MM的评估
与RMM正相关
质量
负相关
但：数量无法弥补质量上的缺陷
适当性
相关性
可靠性
困难成本
职业判断&职业怀疑
标准
适用的财务报表编制基础
主板上市
企业会计准则
特征
相关、完整、中立、可靠、可理解性
报告
审计报告
TESTR
审计目标
总体目标
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
使得CPA能够对财务报表是否在所有方面按照财务报告编制基础编制发表审计意见
按照审计准则规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管治沟通
审计准则
目标
作用
关注预期结果
理解工作，恰当手段
是否更多工作
要求
认定
管理层在FS中对FS要素的表达
错报
不恰当的表达
与期间交易事项相关
发生
完整性
准确性
截止
分类
与期末余额相关
存在
计价与分摊
询问被审单位产销人员是否存在过时/周转慢的存货
权利与义务
与列报披露相关
发生、权利与义务
附注中没披露存货成本核算方法
分类与可理解性
1年内到期的非流未划分为短期借款
准确性与报价
具体审计目标
可能的错报
进一步审计程序
基本要求
职业道德
职业怀疑
一种执业态度
质疑的思维方式
保持警觉
表明错报的情况（F/E)
相互矛盾的审计证据
信息引起怀疑
文件记录
询问的答复
可能舞弊
需要实施审计准则规定外的其他审计程序的情形
谨慎评价
审计证据
审慎评价
进一步调查
权衡成本与信息可靠性， 困难成本时间不能作为理由
省略不可替代的AP
满足于说服力不足的证据
客观评价
管理层&治理层
以前正直诚信可能变
即是正直诚信也不能降低职业怀疑的要求
要点
应
批判质疑，寻求真实
不应
不假思索全部接受被审单位的证据&解释
轻易相信过分理想的结果&太多巧合
识别&评估RMM
设计RAP
设计&实施进一步审计程序
性质
时间安排
范围
sufficient evidence？more work？
认识到RMM的可能性，不受以前对M的印象所影响
职业判断
under
财务报告编制基础
职业道德要求
合理运用
知识、技能、经验作决策
应用领域
确定M,评估AR
收集证据，执行AP
实现目标、评价E,more work？
评价mgt财务报告编制基础
评价mgt估计
是否恰当应用审计&会计准则
是否与截止审计报告日知悉的事实相一致
审计风险
重大错报风险
审计前就存在，与被审单位风险相关，独立于财务报表审计而存在
层次
财务报表层次
控制环境
经济萧条
舞弊
认定层次
认定层次的RMM
固有风险
控制风险
单独或连同可能是重大的
CPA实施AP（为降至可接受水平）后仍未发现
取决于
审计设计的合理性
执行的有效性
不能降为0
不是所有交易余额披露都检查
AP或执行不恰当，误读审计结论
降低方法
计划
职责分配
工作指导监督复核
=审计风险/RMM
三者都不能降为0
审计的固有限制
审计证据是说服性而非结论性
不提供绝对保证
AR不能降为0
不能作为满足于说服力不足的审计证据的理由
影响因素
FR的性质
AP的性质
合理时间内以合理成本完成审计的需要
审计过程
恰当性
外部独立来源>其他来源
IC有效>IC薄弱
直接获取>间接/推论
文件记录（纸质、电子、其他介质）>口头
原件>复印件
特殊考虑
文件记录可靠性
使用被审单位生成信息
证据相互矛盾
成本
审计程序
检查D
观察O
询问A
函证C
对象
必须函证
银行存款
应收账款，除非
充分证据AR不重要
函证很可能无效
替代程序
不函证要在底稿中说明理由
时间
b/s是截止日，在其后适当时间函证
若RMM低水平，可在b/s之前作为截止日，截止日至B/S日的变动实行实质性程序
mgt要求不函证
合理：替代
不合理：且阻挠无法函证，视为审计范围受到限制，考虑影响
分析原因
是否诚信
舞弊/错误
替代能否充分恰当的审计证据
询证函的设计
积极式
列明金额
不列明
消极式
RMM低水平
涉及大量余额较小的账户
预期不存在大量错误
没理由相信不认真对待函证
重新计算R
重新执行R
分析程序A
财务数据间
财务与非财务数据间关系
还包括在必要时对识别出的、与其他相关信 息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查
用于
风险评估程序，了解被审单位及其环境
可用作实质性程序
细节测试结束时对FS总体进行复核
工作底稿
概述
含义
证据的载体，记录和获取的资料
形成与审计过程，也反映整个过程
主要目的
提供充分恰当的记录，作为出具审计报告的基础
提供证据，CPA按照准则和法规计划&执行了审计工作
编制要求
使得未接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解
审计结论
即：
按准则和法规规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
实施审计程序的结果和获取的审计证据
遇到的重大事项和得出的结论，作出的重大判断
存在形式
纸质
电子
其他介质
适当控制：设计和实施
生成、修改、复核的时间、人员
共享信息时完整、安全
防止未经授权改动
归档
出具report前，完成必要的审计程序、取得证据、得出结论
报告日后归整档案是事务性的工作，不涉及新程序、结论
变动
归档期间
删除/废弃被取代的底稿
分类、整理、交叉索引
核对表签字认可
记录报告日前获取的、讨论达成一致意见的证据
归档后
情形
程序证据结论都恰当，但记录的不够充分
例外情况新/追加AP，或新结论
内容
修改理由
修改、增加、复核的时间人员
期限
报告日后60天内
业务终止后60天内
保存期限
自报告日起至少10年
自业务终止日起至少10年
