增值税征税范围（cpa）

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税也是CPA考试中的重难点，本思维导图为大家整理了注册会计师税法科目中增值税征税范围，赶快收藏学起来吧！

增值税征税范围

• 销售或者进口的货物
  • 有形动产（含电力、热力、气体）
• 销售劳务
  • 受托加工
  • 修理修配
    • 有形动产修理
    • ......
• 销售服务
  • 交通运输服务
    • 陆路运输服务
      • 出租车公司向使用本公司自由出租车的出租车司机收取的管理费用
      • ......
    • 水路运输服务
      • 水路运输的程租、期租
      • ......
    • 航空运输服务
      • 航空运输的湿租
      • ......
    • 管道运输服务
  • 邮政服务
    • 中国邮政集团及其所属邮政企业开展的业务
      • 邮政普通服务
      • 邮政特殊服务
  • 电信服务
    • 基础电信服务
    • 增值电信服务
      • 卫星电视信号落地转接服务
      • ......
  • 建筑服务
    • 工程服务
    • 安装服务
    • 修缮服务
      • 建筑物/构筑物的修补、加固、养护、改善
      • ......
    • 装饰服务
      • 物业公司为业主提供的专修服务
      • ......
    • 其他建筑服务
      • 钻井（打井）、拆除建筑物/构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业
      • ......
  • 金融服务
    • 贷款服务
      • 各种占用、拆借资金取得的收入
      • 以货币资金投资收取的固定利润或保底利润
      • ......
    • 直接收费金融服务
    • 保险服务
    • 金融商品转让
  • 现代服务
    • 研发和技术服务
    • 信息技术服务
    • 文化创意服务
      • 广告服务
        • 广告代理、发布、播映、宣传、展示等
        • ......
      • 会议展览服务
        • 经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动
        • ......
      • ......
    • 物流辅助服务
      • 货运客运场站服务
      • 打捞救援服务
      • 装卸搬运服务
      • 仓储服务
      • 收派服务
      • ......
    • 租赁服务
      • 经营租赁服务
        • 将建筑物/构筑物等不动产活着飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告（eg：外墙广告位、出租车广告位）
        • 水路运输的光组服务
        • 航空运输的干租服务
        • ......
      • 不动产经营租赁服务
        • 车辆停放服务
        • 道路通行服务
          • 过路费
          • 过桥费
          • 过闸费
          • ......
    • 鉴证咨询服务
      • 鉴证服务
      • 咨询服务
        • 翻译服务
        • 市场调查服务
        • ......
    • 广播影视服务
    • 商务辅助服务
      • 企业管理服务
      • 经纪代理服务
      • 人力资源服务
      • 安全保护服务
      • ......
    • 经纪代理服务
      • 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入
      • ......
    • 其他现代服务
      • 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入
      • 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务
      • ......
  • 生活服务
    • 文化体育服务
      • 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入
      • ......
    • 教育医疗服务
    • 旅游娱乐服务
    • 餐饮住宿服务
      • 餐饮服务
        • 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品
        • ......
      • 住宿服务
    • 居民日常服务
    • 其他生活服务
      • 植物养护服务
      • ......
• 销售不动产
  • 转让不动产所有权的业务
    • 转让建筑物有限产权或永久使用权
    • 转让在建的建筑物/构筑物所有权
    • 转让建筑物/构筑物时一并转让其所占用的土地使用权
    • ......
• 销售无形资产
  • 转让无形资产所有权或使用权的业务
• 不缴纳增值税的特殊项目
  • 视罚没物品收入归属确定征免增值税，凡作为罚没变价或拍卖收入如数上缴财政的
  • 纳税人取得的中央财政补贴
  • 融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
  • 药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药
  • 根据国家指令无偿提供的铁路运输、航空运输服务，属于用于公益事业服务
  • 存款利息
  • 被保险人获得的保险赔付
  • 房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
  • 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债券、负债和劳动力一并转让费其他单位和个人
  • 单用途卡发卡企业或者售卡企业销售仅限于在本企业、本企业所属集团或统一品牌特许经营体系内兑付货物或服务的作为预付凭证的单用途卡，或接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金（售卡企业收取手续费等，需缴纳增值税；单用途卡充值预收，不缴纳增值税）
• 属于征税范围的特殊行为
  • 视同销售货物（增1）
    • 将货物交付其他单位或者个人代销
    • 销售代销货物
    • 设在两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
    • 将自产、委托加工的货物用于非应税项目
    • 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
    • 将资产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
    • 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
    • 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
  • 视同发生应税行为（增2）
    • 单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
  • 财政部、国家税务总局规定的其他情形
• 属于征税范围的特殊项目
  • 经营罚没物品（未上交财政的）收入
  • 航空公司以售票但未提供航空运输服务取得的预期票证收入
  • 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用
  • 但用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入