工程财务

工程财务知识梳理，包括财务会计基础、筹资管理、流动资产财务管理、成本与费用、收入、企业财务报表等等。

工程财务

• 财务会计基础
  • 会计要素组成
    • 资产
      • 流动资产
        • 一年内或超过一年的一个营业周期内变现耗用的资产
        • 现金
        • 银行存款
        • 应收账款
        • 现金等价物
        • 短期投资
          • 股票（交易性金融投资）
        • 速动资产
        • 存货
          • 成品半成品原料
      • 长期资产
        • 变现周期或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产
        • 长期投资
        • 固定资产
          • 房屋建筑物机械设备
        • 无形资产
          • 专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉
        • 其他资产
          • 长期待摊费、银行冻结账户、诉讼中的财产
    • 负债
      • 流动负债
        • 一年以内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务
        • 短期借款
        • 应付款项
        • 应付工资
        • 应交税金
      • 长期负债
        • 一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务
          • 一年以上或超过一年的一个营业周期内偿还的债务
        • 应付债券
          • 发行时间长
        • 长期借款
        • 长期应付款
    • 所有者权益
      • 实收资本
        • 权益投资
      • 资本公积
        • 资本溢价（卖固定资产）
        • 资产评估增值
        • 接受捐赠
        • 外币折算差额
      • 非经营
      • 盈余公积
        • 税后利润中提取
      • 未分配利润
      • 经营利润
    • 静态要素:资产=负债+所有者权益，构成资产负债表要素。反映某一时点财务状况的会计要素
    • 收入
    • 费用
    • 利润
    • 动态要素:利润=收入-费用，构成利润表要素。反映某一时期经营成果
  • 会计核算准则
    • 会计要素的计量属性
      • 历史成本（实际成本）
        • 购置时金额
      • 重置成本
        • 现在金额
      • 可变现净值
        • 预计售价-有关税费后的净值
        • 对外销售
      • 现值
        • 折现（未来现金流入）
      • 公允价值
        • 有序交易（拍卖）
    • 会计信息的质量要求
      • 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
    • 会计核算基本假设
      • 会计主体
        • 会计主体与企业法人并不是完全对应的关系
      • 可持续性
      • 核心
      • 会计分期
        • 年度
        • 中期
      • 货币计量
    • 会计核算基础
      • 收付实现制
        • 已收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据
        • 现金流量表
          • 现金流量表
          • 现金流量表
      • 权责发生制
        • 以分期假设和持续性经营为前提
        • 利润表
• 筹资管理
  • 筹资主体
    • 企业筹资
      • 内源筹资
        • 成本优势；效率优势，降低时间成本
        • 企业自有资金
        • 应付息税
        • 未使用或者未分配专项资金
      • 外源筹资
        • 权益筹资
          • 普通股票
          • 优先股筹资
        • 债务筹资
          • 借款筹资
          • 债券筹资
        • 混合筹资
          • 可转换债券
          • 认股权证
        • 外源筹资
          • 直接筹资
            • 发行股票
            • 企业债券筹资
          • 间接筹资
            • 商业银行申请贷款
            • 委托信托公司进行债券华筹资
    • 项目融资
      • 1、以项目为主体2、有限追索权3、合理分配风险投资4、项目资产负债表之外的融资5、灵活的信用结构
  • 筹资方式
    • 短期筹资
      • 特点：筹资速度快，筹资弹性好筹资成本低，筹资风险高
      • 商业信用
        • 优点：容易获得；持续性信用，不负担成本。缺点：期限短，违约成本高
        • 应付账款
          • 有付款期、折扣等信用条件
        • 应付票据
          • 商业承兑汇票和银行承兑汇票，支付期最长不超过6个月
        • 预收账款
          • 生产周期长、资金需求量大的货物销售
      • 短期借款
        • 便于灵活使用，取得较简便。缺点：短期内要归还，带有诸多附加条件风险加剧
        • 短期借款的信用条件
          • 信贷限额，周转信贷协定，补偿性余额，借款抵押，偿还条件，其他承诺
        • 借款利率及其支付方式
          • 借款利率
            • 优惠利率，浮动优惠利率，非优惠利率
          • 借款利息的收付方法
            • 收款法
              • 借款到期利息一并还。名义利率等于实际利率
            • 贴现法
              • 先交利息。名义利率大于实际利率
            • 加息法
              • 利息本金等额偿还。实际利率约等于名义利率2倍
        • 对银行的选择
          • 选择借款的种类，借款成本和借款条件。考虑：1、银行对贷款风险的政策2、银行对企业的态度3、贷款的专业化程度4、银行的稳定性
    • 长期筹资
      • 长期借款筹资
      • 长期债券筹资
      • 融资租赁
        • 1、租赁资产的成本2、租赁资产成本的利息3、租赁手续费
      • 可转换债券筹资
  • 资金成本
    • 资金占用费
      • 可看做资金变动费用
    • 资金筹资费
      • 可看做资金固定费用
    • 资金成本率=资金占用率/筹资净额=利率*（1-25%）/（1-手续费率） 资产净额=资产总额-筹资费=资产总额*（1-筹资费率）
      • 25%明确时考虑，不明确时不考虑
    • 资本结构决策
      • 资金成本比较法
        • 综合资本金成本最低的方案
      • 每股收益无差别点法
        • 每股收益较大的筹资方案
      • 长期债务资本和权益资本（长期）
    • 资本结构优化
      • 使企业的价值最大化，同事，资本金成本也是最低的资本结构，而不一定使每股收益最大的资本结构
• 流动资产财务管理
  • 现金
    • 交易性（日常）
    • 预防性（预防意外发生）
    • 投机性（不寻常购买）
    • 管理目标：主要在资产的流动性和盈利能力之间的抉择，以获得最大的长期利益
    • 力争现金流量同步
    • 使用现金浮游量
    • 加速收款（早收）
    • 推迟应付款的支付（晚付）
    • 现金管理方法
    • 确定现金持有量
      • 成本分析模式
        • 机会成本
          • 持有量越大成本越高
        • 管理成本
          • 固定成本，与现金持有量之间无明显比例关系
        • 短缺成本
          • 随现金持有量增加而下降，持有量减少而上升
        • 三者之和最先的现金持有量为最佳
      • 存货模式
      • 随机模式
  • 存货的财务管理
    • 存货成本
    • 存货效益
    • 存货管理目标：二者间做出权衡，达到两者的最佳组合
    • 存货决策：经济订货量经济批量=√（2*每次订货变动成本*存货年需要量/单位储存成本）
    • A（分品种重点管理）
      • 存货种类少，占用资金多，严格控制
    • B（分类别一般控制）
      • AC之间，不像A非常严格，管理中灵活
    • C（按总额灵活掌握）
      • 种类多，占用资金少，凭经验确定进货量
    • ABC管理法
• 利润
  • 分类
    • 不计入当期损益：捐赠、变卖固定资产直接计入资本公积
    • 直接计入当期损益：投资收益、投资损失
  • 计算
    • 营业利润=营业收入=营业成本-销管财费用-资产减值算是+公允价值变动收益+投资收益
    • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
    • 净利润=利润总额-所得税
  • 利润分配
    • 1弥补亏损2提取法定公积金3提取任意公积金4向投资者分配利润或股利5未分配利润
• 成本与费用
  • 费用
    • 1、日常活动之发生的经济利益的流出，非偶发 2、表现为资产的减少或负债的增多或者兼而有之 3、引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润是的支出无关 4、不包括代收
    • 收益性支出
      • 生产费用
        • 生产成本
        • 直接费用
          • 人材机
          • 其他
        • 间接费用
          • 分摊进成本
          • 项目部、下属施工单位
      • 期间费用
        • 不构成成本，直接计入当期损益。必须按月结算
        • 财务费用
          • 利息，汇兑，现金折扣，相关手续费（不包括发行股票手续费）
        • 管理费用
          • 行政人员工资及办公费管理费
        • 营业费用
          • 施工单位无
    • 资本性支出
      • 购置和建造固定资产
      • 无形资产
      • 其他资产的支出
      • 长期投资的支出
    • 营业外支出
      • 固定资产盘亏，处置固定资产，净损失，罚款，捐款
    • 利润分配支出
    • 非经营性支出
    • 间接费分摊
      • 考虑间接费定额加权时
        • 施工间接费=间接费权重*本期实际发生的间接费用
      • 不考虑间接费定额加权分配时
        • 间接费=实际发生的直接费用*间接费用分配率（分配率=全部间接费用/实际发生的直接费用之和
  • 成本
    • 1、一份与当前和预期取得的合同直接相关 2、成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源 3、成本预期能够收回
    • 子主题
  • 固定资产折旧
    • 影响因素：1固定资产原价 2预计净残值 3固定资产使用寿命和折旧年限
    • 折旧方法
      • 平均年限折旧法
      • 工作量法
      • 双倍余额递减法
        • 折旧率不变，账面余额减少
      • 年数总和法
        • 折旧率变，原值-净残值。最后两年平均
      • 加速折旧法
• 收入
  • 建造（施工）合同（建筑企业主要业务收入）
    • 其他业务收入：产品销售、材料销售、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入
  • 销售商品收入
    • 产品销售
    • 材料销售
  • 提供劳务收入
  • 让渡资产使用权收入
    • 利息
    • 无形资产使用权
• 企业财务报表
  • 资产负债表
    • 1反映在某一特定日期所拥有的的各种资源总量及其分布情况，分析企业的资产构成 2反映企业拆债能力 3反映在某一特定日期所有者权益构成
    • 资产类按‘流动性’大小顺序排列（流动资产和非流动资产）
    • 负债类按必须支付的时间顺序（流动负债和非流动负债）
  • 利润表
    • 1反映在一定期间的收入实现和费用情况以及获得利润或者发生亏损的数额 2分析企业损益发展变化的趋势，预测未来的盈利能力 3考核企业的经营成果和利润计划的执行情况
  • 现金流量表（收付实现制）
    • 1对企业整体财务状况作出客观评价 2评价企业支付能力、偿债能力和周转能力 3预测企业未来的发展情况
  • 动态
  • 所有者权益表
• 财务分析
  • 财务分析方法
    • 趋势分析法
      • 定基指数
      • 环比指数
    • 比率分析法
      • 构成比率
        • 部分与整体，流动资产占总资产比率
      • 效率比率
        • 投入与产出，净资产收益率
      • 相关比率
        • 经济活动相互关系，流动比率
    • 因素分析法
      • 连环替代法
        • 不走回头路
      • 差额计算法
  • 基本财务分析比率和分析
    • 偿债能力比率
      • 短期偿债能力比率
        • 流动比率=流动资产/流动负债
        • 速动比率=速动资产/流动负债
          • 速动资产=流动资产-存货
      • 长期偿债能力比率
        • 资产负债率=总负债/总资产
          • 企业所有者和经营者角度看，希望越高越好，有利于财务杠杆增加所有者获利能力。过高财务风险增大
        • 产权比率=负债总额/股东权益
        • 权益乘数=资产总额/股东权益
    • 运营能力比率
      • 资产管理效率指标
      • 总资产周转率=主营业务收入/资产总额
      • 流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产平均值
      • 存货周转次数=成本/存货
      • 应收账款周转率=营业收入/应收账款
        • 应收账款周转天数=365/应收账款周转次数
    • 盈利能力比率
      • 营业净利率=净利润/营业收入
      • 净资产收益率（盈利能力核心指标）=净利润/净资产
      • 总资产净利率（综合性强）=净利润/资产总额
    • 发展能力比率
      • 营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额
      • 资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益
    • 杜邦财务分析体系
      • 核心:净资产收益率。总资产净利率和权益乘数两方面