初级会计会计概述

2020备战初级会计，你开始准备了？2020初级会计实务干货分享！根据2020初级会计实务官方教材整理归纳了《实务》第一章的部分内容，包含会计概念、职能和目标、基本假设、会计基础、信息质量要求、会计要素等。快来一起学习呀！

会计概述

• 会计概念、职能和目标
  • 会计概念
  • 会计职能
    • 基本职能
      • 核算职能
        • 款项和有价证券的收付
        • 财物的收发、增减和使用
        • 债权、债务的发生和结算
        • 资本、基金的增减
        • 收入、支出、费用和成本的计算
        • 财务成果的计算和处理
      • 监督职能
        • 真实性：检查核算是否根据实际发生的业务进行
        • 合法性：检查经济业务是否合法合规
        • 合理性：检查财务收支是否符合客观经济规律和经营管理要求，实现预算目标
    • 拓展职能
      • 预测经济前景
      • 参与经济决策
      • 评价经营业绩
  • 会计目标
    • 向报告使用者提供会计信息
    • 反映管理层受托责任履行情况
• 会计基本假设、基础、信息质量要求
  • 会计基本假设
    • 会计主体
    • 持续经营（清算时失效）
    • 会计分期（实时反映和监督）
    • 货币计量（假设币值稳定）
  • 会计基础
    • 收付实现制
    • 权责发生制
  • 会计信息质量要求
    • 可靠性：以实际发生的交易或事项为依据，保证会计信息真实可靠内容完整
    • 相关性：会计信息与使用者的经济决策需要相关（以可靠为基础）
    • 可理解性：清晰明了
    • 可比性：横向可比，纵向可比
    • 实质重于形式：融资租入固定资产视为自有固定资产
    • 重要性：从项目的性质和金额判断
    • 谨慎性：不高估资产和收益、低估负债和费用
      • 资产减值准备
        • 固定资产减值
        • 无形资产减值
        • 存货跌价准备
        • 坏账准备
    • 及时性：及时确认
• 会计要素及其确认与计量
  • 会计要素及其确认
    • 财务状况要素
      • 资产
      • 负债
      • 所有者权益：股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等
    • 经营成果要素
      • 收入：主营业务+其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、财务收益
      • 费用：主营+其他业务成本、税金及附加、财务+管理+销售费用、资产减值损失、公允价值变动损失、投资损失
      • 利润：=收入-费用
  • 会计要素计量
    • 历史成本：即实际支付的现金及其等价物
    • 重置成本：按当前市场条件重新购置或支付所需的成本
    • 可变现净值：=预计售价-预计税金-预计销售费用（存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法）
    • 现值：考虑货币时间价值
    • 公允价值
  • 会计等式
    • 资产=负债+所有者权益
    • 利润=收入-费用
• 会计科目与借贷记账法
  • 会计科目和账户
    • 资产类科目：
      • 流动资产：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品
      • 非流动：长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程（在建的固定资产）、无形资产
    • 负债类科目
      • 流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费
      • 非流动：长期借款、应付债券、长期应付款
    • 共同类科目
    • 所有者权益类：实收资本/股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股
    • 成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出
    • 损益类科目
      • 收入类：借（-）贷（+）
      • 收入类：主营+其他业务收入
      • 费用类：主营+其他业务成本、三费（销售+财务+管理费用）
  • 借贷记账法
    • 资产、成本类：借（-）贷（+），期末余额在借方
    • 负债、所有者权益类：借（-）贷（+），期末余额在贷方
    • 损益类
      • 收入类：借（-）贷（+）
      • 费用类：借（+）贷（-）
      • 期末结转至本期利润，无余额
• 会计凭证、账簿与账务处理
  • 会计凭证
    • 原始凭证
      • 分类
        • 取得来源
          • 自制原始凭证：单位内部使用，如领料单，产品入库单等
          • 外来原始凭证：从外部取得，如职工出差报销的飞机票等
        • 格式
          • 通用凭证：分行业、地区使用，全国通用
          • 专用凭证：单位自行印制内部使用，如领料单等
        • 填制手续和内容
          • 一次凭证：只记一笔业务且一次有效，如收据等
          • 累计凭证：时期内多次记录同类型业务且多次有效，如限额领料单等
          • 汇总凭证
      • 审核
        • 真实性：凭证相关信息的真实性
        • 合法、合理性：凭证所记业务的合理、合法
        • 完整性：凭证要素是否完整
        • 正确性：名称、填写、更正是否正确
    • 记账凭证
      • 分类：记账凭证、付款凭证、转账凭证
      • 填制要求：涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，只填付款凭证
  • 会计账簿
    • 分类
      • 用途
        • 序时账簿：库存现金日记账、银行存款日记账
        • 分类帐簿：总分类、明细分类
        • 备查账簿（补充）
      • 账页格式
        • 三栏式：（借、贷、余额）日记账、总账、资本及债权债务明细账
        • 多栏式：收入、成本、费用明细账
        • 数量金额式账簿：原材料、库存商品等明细账
      • 外形特征
        • 订本式：总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账
        • 活页式：明细分类账
        • 卡片式：固定资产的核算、少数企业的材料核算
    • 对账
      • 账证核对：账簿与会计凭证核对
      • 账账核对：总与总、总与细、总与序（库存现金与银行存款）、细与细
      • 账实核对
        • 账面余额和实际余额核对
        • 债权债务账面余额与对方单位账面记录核对（发函证）
    • 结账
      • 结清损益类账户，确定本期利润
      • 结出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和期末余额
    • 错帐更正
      • 划（红）线更正法
        • 结账前，账簿记录有误，记账凭证无误
        • 未过账前，记账凭证有误
      • 红字更正法
        • 记账后发现记账凭证中应借、应贷科目有误
        • 无上述错误，但所记金额大于应记
      • 补充登记法：无上述错误，但所记小于应记
• 财产清查
  • 分类
    • 全面清查
      • 年终决算前
      • 合并、撤资、改变隶属关系前
      • 中外合资、国内合资前
      • 股份制改造前
      • 开展全面的资产评估、清产核资前
      • 单位主要领导调离岗位前
    • 局部清查
      • 库存现金：日清月结
      • 银行存款：每月至少一次
      • 原材料、在产品、产成品等流动性大的财产物资：随时轮流盘点或重点抽查
      • 贵重的财产物资：每月盘点
      • 债权债务：每年与对方单位核对一两次
  • 方法与处理
    • 货币资金
      • 库存现金：实地盘点
      • 银行存款：与开户行核对账目（有未达账项，需编制银行存款调节余额表）
        • 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
    • 实物资产
      • 实地盘点法
      • 技术推算法
    • 往来款项：发函询证（应收和应付、预收和预付）
• 结账和更正错账可不附原始凭证
• 长短期借款特指向金融机构借款
• 核算是监督的基础，监督是核算质量的保障