一本书读懂中国税

在个税征收过程中，工薪收入的个税最容易征收，不容易逃避。但对于富人来说，他们的大部分收入来自股息、红利、房地产转让等，这部分收入很难受到监管

一本书读懂中国税

• 1. 你应该懂得的税收常识
  • 1. 消费即纳税，谁都躲不过
    • 1.1. 大部分人表示：“我不纳税，不关我的事。”而事实却是，但凡消费即纳税，而附加在消费行为上的税收正是我国税收总额不断增加的强劲推力
    • 1.2. 消费者在购买和使用生活必需品时不需要缴纳消费税。只有在购买和使用烟酒、化妆品、车辆等比较高档，且并不为生活所必需的消费品时才须缴纳
  • 2. 苛政”皆猛于虎乎
    • 2.1. 而中国老百姓的“难”，其实不是难在税负上，而是难在对未来生活的担忧上：租房无保障不安稳，买房房价飞涨买不起，怕得大病无钱买单病不起，父母老了要供养，孩子上学从入园难到升学难。如此种种，远比税负更令人头疼
    • 2.2. 真正能够衡量税收制度是“猛于虎”还是“暖如春”的是纳税人心里的那杆秤。税收增长了，纳税人的生活负担减轻了吗？税收增长了，纳税人的生活更幸福了吗？
  • 3. 五大类税，你知道多少？
    • 3.1. 在五大类税种中，所得税类和财产税类都属于直接税，行为税类里印花税、车船购置税也是直接税；而流转税类、资源税类均属于间接税，城市维护建设税、环境保护税和烟叶税也是间接税
• 2. 切肤之“税”——你看得见的所得税
  • 2.1. 个人所得税的前世今生
    • 2.1.1. 个人所得税属于中央与地方共享税，其税收收入的60%归中央财政，余下的40%归地方财政
    • 2.1.2. 在法国，个税税制的典型特点是采用混合所得税制，即以家庭为单位申报个税。每个法国家庭的个税税级、税率和纳税额统一由税务部门核算，申报时应该报告家庭详细信息，包括未成年人的信息
    • 2.1.3. 在140多个开征个税的国家中，多数国家采用综合所得税制和混合所得税制，以家庭为单位征收税收也是今后个税征收的主流方向，这些税收制度被认为更能衡量纳税人的真实收入情况，更能实现个税调节收入分配、缩小贫富差距的功能。
  • 2.2. 个税费用扣除标准，真的那么重要
    • 2.2.1. 个税费用扣除标准提高，纳税人数锐减，也就意味着个人所得税的税基变窄了。这当然意味着，个税的可行性正在降低，因为为数不多的纳税人承受着不公正待遇，他们也就拥有了逃税的动力。但更重要的是，那些非个税纳税人的公民意识也许就很难培养起来
    • 2.2.2. 从世界各国的税改方向来看，“宽税基”是永恒的主题，它拥有比减税负更重要、更深远的意义。而“宽税基、低税率”相结合，一样可以达到减税负的作用，何必非得选择放弃培养纳税人意识的方式呢？
  • 2.3. 富裕税，富人缴了多少
    • 2.3.1. 老板们将吃喝玩乐的费用全部算在了企业成本上，包括养路费、重点建设基金、保险费等在内的私家车保养费也进了企业的账。这几乎是中国富人们逃避个税的惯用手段，毫不高明却屡试不爽
    • 2.3.2. 尽管我国中产阶级税负远高于其他发达国家或地区，但是个税占税收总额的比例却低得出奇
    • 2.3.3. 在个税征收过程中，工薪收入的个税最容易征收，不容易逃避。但对于富人来说，他们的大部分收入来自股息、红利、房地产转让等，这部分收入很难受到监管
      • 2.3.3.1. 其一，由于我国的交易多由现金完成，金融监管真空给富人逃税留下了很大的操作空间
      • 2.3.3.2. 其二，由于我国的财产登记制度不健全，各地信息共享机制未建立，富人的个税灰色地带由此而来
      • 2.3.3.3. 其三，部分富人通过全球配置资产来逃避纳税义务，这也是目前私人财富管理的惯例手法
    • 2.3.4. 我国个税甚至也一度成为“工薪税”。工薪阶层无处可逃，富人借助制度漏洞，仅缴极少的税，却享受着同样的公共服务，“劫贫济富”的逆调节作用，令个税制度陷入尴尬
  • 2.4. 按家庭征个税，到底是什么
    • 2.4.1. 许多发达国家早已经实现按家庭征收个税。其实，按家庭征收个人所得税，也是国际上许多国家的通行做法
• 3. 流金“税”月之一——那些年，我们缴过的流转税
  • 3.1. 增值税的前世今生
    • 3.1.1. 流转税的纳税人是生产者、经营者，但是税负的实际承担人却是消费者
  • 3.2. 隐藏在你身边的增值税
    • 3.2.1. 增值税无处不在，关外市场的消费者却可以免税。当这类信息越来越多地传入关内纳税人耳中时，普通人在愤怒之余开始寻找“海外代购
  • 3.3. 价内税和价外税，谁更“坑”？
    • 3.3.1. 价内税，即税收包含在应税商品的价格之中，简言之就是税金包含在价格里，整体作为课税的对象
    • 3.3.2. 价内税和商品的成本牵连在一起，彼此互相影响，很难准确计算清楚哪部分是税费，哪部分是商品成本和利润
    • 3.3.3. 增值税有专用发票辅证，监管起来相对容易，但是消费税和进口关税在进口时征收，可以操作的空间很大，再说这两类税本身就包含在价格里，税收和成本糅杂在一起，非常不明晰。在流通环节多的时候，这很可能导致重复征税，同时也不利于税务部门监管
    • 3.3.4. 流转税已然成为隐形税的无冕之王。就在中产阶级们高呼自己取得胜利、成功减税的同时，他们不知道流转税又偷偷地窜上了几成
• 4. 难结的“税”——一直纠结的财产行为税
  • 1. 房产税领衔的财产税
    • 1.1. 间接税重在调整整个人群的税负水平，富人未必需要缴纳更重的税负；此外，由于存在监管真空，个税发挥的效用亦十分有限。因此，作为“劫富”最有力的武器——财产税，在税制改革中的呼声很大。
  • 2. 房价悖论之解：限购vs房产税
    • 2.1. 说到底，像北、上、广、深这样的一线城市，有刚性需求的支撑，房价很难大幅度下降，各类措施动用不当，还可能起到反作用
    • 2.2. 若是刚性需求在支持着高涨的房价，那么限购再严，只能伤刚性需求更深，房产税更重，也只能助推房价更上一层楼。要想遏制高房价，症结不在限购，也不在房产税，而在切实支持刚性需求。
  • 3. 众说纷纭的遗产税
    • 3.1. 从我国实情来看，个人财产档案未建，资本外逃的口子难堵，遗产税很难征得上来。受到遗产税开征的影响，意欲来我国投资的富人们很可能开始考虑另投他处。于是乎，税没征多少，投资倒是吓走一批。这也许正是我国遗产税迟迟不开征的重要原因
    • 3.2. 从理论上说，对富人多征税，确实符合税法的公平原则。但是遗产税征收的种种难关，极易撕开的监管口子，让一切看似美好的初衷变成了惨淡的事实
• 5. 经济转型的推手——资源税类
  • 1. 资源税的前世今生
    • 1.1. 多产优产多缴税，少产劣产少缴税，这是我国目前资源税征收的一个重要现象，这看似合理的现象也许正是引发环境灾难的重要诱因
  • 2. 从量定额vs从价定率
    • 2.1. 从量定额和从价定率，对于资源税改革的本身意义何在？第一，当然是增加了财政收入，尤其是地方财政收入，资源税归地方收，地方政府最欢迎。第二，以前资源开发确实太廉价，从价定率不仅提高了资源开发成本，而且将税收与资源价格挂钩，可以更好地体现资源的价值
  • 3. 资源税改革，将动谁的奶酪
    • 3.1. 煤炭资源税一旦开始从价定率的改革后，煤价一定会上涨，冬天的取暖费得涨，建材价格也必然大涨。这多缴的资源税，最终都转移到上涨的物价上，让消费者来承担了
    • 3.2. 任何改革，必然涉及利益的重新分配。资源税改革里，看似企业、消费者利益有所失，而地方政府“大发横财”，这可如何是好？尽量减少失利者的损失，这是改革得以成功的保障
    • 3.3. 资源税的终极目标是绿色生态，即节能环保，既要鼓励能源开发企业积极改进技术，高效产能，又要防止过度开采，污染环境，同时利用税费来控制能源浪费
  • 4. 请还我的环境权益
    • 4.1. 煤矿主靠着廉价的开采成本，肆意污染环境，他们富甲一方，而原住民却流离失所。这显然很不公平，而最近的资源税改革也没有考虑原住民的环境利益
• 6. 税”月神偷之通胀税——隐形税中的VIP
  • 6.1. 通胀税的前世今生
    • 6.1.1. 通胀税就是指政府缺钱的时候，向银行透支，增发纸币，造成民众手中的纸币贬值、物价上涨，这涨出来的费用就是通胀税
    • 6.1.2. 1962年，政府通过向市场供给几种高价产品，将超发的货币回收。在此，那些购买高价食品的民众自然就是通胀税的纳税人
    • 6.1.3. 通胀税有两个方面的含义：一方面，在政府缺钱、货币超发的大背景下，民众手中的货币购买力下降，物价上涨，生活开支多出来的费用就相当于向政府纳税；而另一方面，物价上涨，物价里所含的税费自然也上涨，若此时伴随着工资上涨，所需要缴纳的个税也要往上涨，这多缴的税自然也属“通胀税”无疑
  • 6.2. 资本锐减，伤不起的平民百姓
    • 6.2.1. 游资是什么？政府多发出来的货币，那些货币无处可逃，于是盯上了小商品。当然，游资也进入了股市，进入了房市。
    • 6.2.2. 股市、楼市、银行，李梦婷最终还是选择了银行，她知道存钱虽然是亏损，但却是慢性的、有规律可循的，而股市、楼市已经变得扑朔迷离了
  • 6.3. 财富分配刮起了逆向风
    • 6.3.1. 比工资涨得更迅猛的生活成本让外来人员的生活越来越艰难。对于有房有产的人来说，多涨出来的生活成本自有买单人。有房者将房租涨一涨，自己多支付的生活成本就可以顺利转嫁给房客
    • 6.3.2. 市场上所需要的货币与商品价值、货币流通次数相关。商品价值越大，市场上所需要的货币量越多
    • 6.3.3. 政策三令五申，要求银行多向中小企业贷款，但是作为市场主体，盈利总是银行的首要目的。因此，只要贷款政策放松，流动性增大是必然，财富迅速向富有者转移也是势不可挡，而那些难以获得贷款的穷苦者当然只能缴纳通胀税
    • 6.3.4. 在全民通胀的年代里，看似物价上涨、货币贬值伤害了全体民众。其实不然，那些有房有产的个人或者企业，不仅可以独善其身，甚至可以大发“通胀财”。因此，当市场的通胀预期开始强烈的时候，银行放贷变得更加危险，稍有不慎就会伤贫养富，引发社会不满情绪
    • 6.3.5. 在抗击危机期间，财政政策和货币政策都是扩张型的，国家有意地扩大了货币的供应量，这是应对金融危机的有针对性的举措，它帮助中国经济实现了快速企稳回升
    • 6.3.6. 通胀总是伴随着货币超发，而货币超发又离不开扩张性的财政政策和扩张性的货币政策。在这场没有硝烟的战争中，有产业的富人们总是占得先机，保住产业是基础，甚至可以大发通胀财，而本就不宽裕的家庭只能眼睁睁地看着存折里的货币一天天地贬值。在全民缴纳通胀税的大背景下，财富不可避免地走上了逆分配
  • 6.4. 如水的货币，流向何方？
    • 6.4.1. 经济学家常用M2与GDP的比值来量化一个国家货币与实体经济的比例关系，这一比值越大，说明货币超发越严重
• 7. 明明白白做纳税人
  • 7.1. 我们的税花在了哪里？
    • 7.1.1. 2012年“两会”期间，有政协委员提议，茅台酒10年涨10倍，背后推手就是公款吃喝。对此，大家心照不宣，但是，一次次严厉的禁令过后，“公款族”依然在大肆吃喝玩乐。试问，屡禁难止的背后是什么？是公众监督权的缺位，是纳税人权利意识不足的深刻体现
    • 7.1.2. 政府将纳税人口袋里的银子过多地放在了经济建设和行政支出上，从而挤压了真正利国惠民的教育、医疗卫生和其他公共服务
    • 7.1.3. 按照目前时兴的说法，税是民众向政府购买公共服务的费用。纳税人向国家让渡了自己的部分财产所有权，当然应该获得监督税收使用的权利
    • 7.1.4. 美国有一位著名的维权人士曾经说过：“若是没有公众舆论的支持，法律是丝毫没有力量的。”法律中规定的纳税人权利是死的文字条款，只有权利人积极主张才能让它们鲜活起来
  • 7.2. 用理性的表达推动税收改革
    • 7.2.1. 税改的成败，不在于专家、学者、官员近乎完美的框架设计，而在于你我这样普通的纳税人的诉求表达，纳税人的诉求表达越充分，不同阶层的理解与沟通更全面，妥协与接受更可令人接受，税改才真正可以通向秩序、公平和文明的未来