审计抽样相关概念

审计抽样相关概念梳理，这张思维导图讲所有涉及到的内容做了整理，无论是预习还是复习都可以用。

审计抽样相关概念

• 选取测试项目的方法
  • 选取全部项目
    • 通常更适用于细节测试（总体由少量大额项目构成存在特别风险且其他方法未提供充
      • 分适当的审计证据/由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项 目进行检查符合成本效益原则）
  • 选取特定项目
    • 既适用于控制测试也适用于细节测试（大额或关键项目/超过某一金额项目/专用于获
      • 取某些信息项目/被用于测试控制活动的项目）
    • 选取特定项目实施检查不构成审计抽样，按照这种方法所选取的项目实施审计程序的
      • 结果，不能推断至整个总体
  • 审计抽样
    • 适用于留下运行轨迹的控制测试和细节测试
• 审计抽样
  • 定义
    • CPA对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都
      • 有被选取的机会，为CPA针对整个总体得出结论提供合理基础
  • 特征
    • 不是全查/选取样本不存在偏向但不一定机会均等/可根据样本项目测试结果推断出抽
      • 样总体的结论
    • 代表性
      • 在既定的风险水平下，CPA根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审
        • 计程序得出的结论类似
      • 影响因素
        • 相关因素
          • 整个样本
          • 如何选取样本
          • 错报的发生率
        • 无关因素
          • 样本中单个项
          • 样本规模
          • 错报的特定性质（如异常情况导致的样本错报）
  • 适用性
    • 风险评估程序
      • 不适用
    • 控制测试
      • 留下运行轨迹的控制，可以使用审计抽样实施控制测试
      • 被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，通常只需要测试信息技术一般
        • 控制，并从各类交易中选取一笔或几笔进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运 行有效的审计证据，此时不需使用审计抽样
    • 实质性程序
      • 实施细节测试，可以使用审计抽样方法获取审计证据
      • 若将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平，也可不实施细节测
        • 试，不用审计抽样
      • 实施实质性分析程序时，目的不是根据样本项目的测试结果推断总体结论，不宜使用
        • 审计抽样
• 抽样风险和非抽样风险
  • 抽样风险
    • 定义
      • 根据样本得出结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险
    • 控制测试中的抽样风险
      • 信赖过度风险：推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
      • 信赖不足风险：推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
    • 细节测试中的抽样风险
      • 误受风险：推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
      • 误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
    • 抽样风险与样本规模反方向变动，样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小
  • 非抽样风险
    • 由于与抽样风险无关的原因得出错误结论的风险，人为因素造成，难以量化，对审计的效率和效果都有影响
    • 原因
      • 人为选择不适合的审计程序/选择了不恰当的总体/未能适当地定义误差/能适当评价审计发现情况
    • 应对
      • 采取适当的质量控制政策和程序/对审计工作进行适当指导监督复核/仔细设计审计程序/适当改进审计实务