企业所得税

初级会计知识点梳理 ，包括税前扣除，资产税务处理，收入，概况的内容点梳理。帮助初会的小伙伴考试复习，祝大家顺利通过考试~

企业所得税

• 概况
  • 纳税人
    • 企业
    • 一人有限公司
    • 个体户、个独、合伙不属于
  • 税率
    • 居民、非居民收入有实际联系的25%
    • 没有实际联系的20%-10%
• 收入
  • 收入类型
    • 转让财产收入
      • 收入全额减财产净值
  • 收入确认
    • 托收承付-托收手续时
    • 预收款-发出商品时
    • 需要安装检验商品
      • 一般-安装检验完毕
      • 特殊-发出商品时
    • 委托代销-收到代销清单时
    • 扣商后，扣现前
    • 分期收款-合同约定
      • 不是实际
  • 其他规定
    • 劳务收入-完工程度百分比
    • 股息、红利-宣告日
  • 不征税收入
    • 永远
    • 财政拨款
    • 行政事业收费和政府性基金
    • 国务院规定
  • 免税收入
    • 暂时
    • 国债利息收入
    • 股息、红利
      • 居民企业
    • 有实际联系股息、红利
      • 非居民企业
    • 非上市股息、红利免税
    • 上市<12月征，>=12月免
  • 国债转让收入属于“转让财产收入”不免税
  • 非营利组织从事营利活动不免税
• 资产税务处理
  • 固定资产
  • 折旧扣除
    • 直线法
  • 不得扣除
    • 经营租入、融资租出
  • 计税基础
    • 自建-竣工结算前
    • 盘盈-重置完全价值
  • 最低年限
    • 房屋20年
• 税前扣除
  • 不可税前扣除
    • 企税、个税
    • 允许进项抵扣增值税
    • 缴纳的增值税
    • 税收滞纳金、罚金、罚款、赞助支出
  • 扣除标准
    • 职工福利费14%
      • 超过限额准许以后纳税年度结转扣除
    • 工会经费2%
    • 职工教育经费8%
    • 保险费
      • 四险一金-据实扣除
      • 补充保险不超过工资总额的5%
      • 据实扣除
        • 因公出差、特殊工种、企业财产保险、责任保险
    • 利息费用
      • 供应商借款6%
      • 据实扣除
        • 非金融向金融借款、存款利息、拆借利息、债券利息
      • 限额扣除
        • 非金融向非金融，不超过同期同类贷款
      • 不得扣除
        • 实缴与应缴差额（不包括资本化部分）投资者承担
    • 公益性捐赠
      • 限额扣除
        • 不超过年度利润的12%结转3年内扣除
      • 据实扣除
        • 目标脱贫捐赠支出
    • 业务招待费
      • 经营活动
        • 发生额的60%、销售收入的千分之五(两者较低扣除)
      • 筹建期间
        • 发生额60%
    • 广宣费
      • 一般
        • 不超过营业收入15%
        • 允许结转扣除
      • 特殊
        • 化妆、医药、饮料不超过营业收入30%
          • 允许结转扣除
        • 烟草不得扣除
    • 手续费及佣金
      • 限额
        • 保险-不超过保费扣除退保金18%
          • 允许结转扣除
        • 其他-收入金额5%
      • 不得税前扣除
        • 企业以现金支付手续费
          • 除委托个人代理
    • 租赁费
      • 经营租赁-均匀扣除
      • 融资租赁-分期扣除
  • 准予扣除
    • 销售、管理、财务费用
    • 固定资产折旧、无形资产摊销
    • 劳动保护支出
    • 会员费、会议费、差旅费、违约金、诉讼费
      • 逾期利息可扣除，行政罚款不可扣除
    • 环境保护专项基金
      • 改变用途不可
  • 亏损弥补
    • 一般不超过5年
    • 高新技术企业、科技中小企业不超过10年
  • 应纳税所得额
    • 股息、红利、租金、特许权使用费全额
    • 转让财产所得余额
      • 收入全额减去财产净值