注册会计师持有至到期投资笔记思维导图

注册会计师持有至到期投资笔记完整版分享！一图带你了解注册会计师持有至到期投资，了解划分条件、特征、初始计量等等内容，希望对学习CPA的小伙伴有所帮助。

注册会计师持有至到期投资笔记思维导图

• 划分条件
  • 到期日固定
  • 回收金额
    • 固定
    • 明确
  • 企业
    • 明确意图
    • 能力
    • 持有至到期
• 特征
  • 有明确意图
    • 没有明确意图
      • 期限
        • 不确定
      • 各种变化
      • 发行方
        • 清偿金额
          • 低于摊余成本
  • 有能力
    • 没有能力
      • 财务支持
        • 没有
      • 受限制
        • 法律
        • 行政法规
      • 其他表明没有能力
• 初始计量
  • 公允价值
  • 交易费用
  • 之和
• 会计核算
  • 取得
    • 借：持有至到期投资—成本 【面值】 　　　　应收利息 【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】 　　　　持有至到期投资—利息调整 【按其差额】 　　　　贷：银行存款 【按实际支付的金额】 　　　　　　持有至到期投资—利息调整 【按其差额】
  • 后续计量
    • 计量方法
      • 摊余成本
        • 确定实际利率
          • 已偿还本金
          • 折价摊销
            • 或
              • 溢价摊销
          • 减值损失
            • 金融资产
    • 具体核算
      • 利息
        • 公式
          • 实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 【贷：投资收益】 应收利息＝债券面值×票面利率 【借：应收利息】 利息调整的摊销＝二者的差额
        • 分期付息
          • 借：应收利息 【债券面值×票面利率】 　　　　持有至到期投资—利息调整 【差额】 　　　　贷：投资收益 【期初债券摊余成本×实际利率】 　　　　　　持有至到期投资—利息调整 【差额】
        • 一次还本付息
          • 借：持有至到期投资—应计利息 　　　　持有至到期投资—利息调整 【差额】 　　　　贷：投资收益 【期初债券摊余成本×实际利率】 　　　　　　持有至到期投资—利息调整 【差额】
  • 出售
    • 借：银行存款 【应按实际收到的金额】 　　　　投资收益 【差额】 　　　　贷：持有至到期投资—成本 【账面余额】 —利息调整 【账面余额】 —应计利息 【账面余额】 　　　　　　投资收益 【差额】
• 非衍生金融资产