中级财务会计第二章—货币资金

中级财务会计第二章—货币资金，货币资金是指企业可以立即投入流通用以购买商品或劳务，用以偿还债务的交换媒介，货币资金包括其他货币资金，银行存款，库存现金

货币资金

• 介绍
  • 性质
    • 指企业可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，用以偿还债务的交换媒介
  • 范围
    • 包括企业存于银行或其他金融机构的存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的资金
    • 库存现金、银行存款、其他货币资金
  • 控制制度
• 库存现金
  • 定义
    • 留存于企业、用于日常零星开支的现钞
  • 管理内容
    • 使用范围
    • 现金限额
    • 日常收支管理
    • 账目管理
  • 收付与清查
    • 库存现金日记账
      • 三栏式订本账
    • 收付
    • 清查（账实核对法）
      • 出纳人员每日清查
      • 清查小组定期或不定期盘点
    • 一般原则
      • 现金短缺
        • 责任人赔偿部分
          • 借
            • 其他应收款—应收现金短缺款
          • 贷
            • 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
        • 保险公司赔偿部分
          • 借
            • 其他应收款—应收保险赔款
          • 贷
            • 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
        • 无法查明的其他权限
          • 借
            • 管理费用—现金短缺
          • 贷
            • 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
      • 现金溢余
        • 应支付给有关个人或单位的
          • 借
            • 待处理财产损溢—待流动性资产损溢
          • 贷
            • 其他应付款—应付现金盈余
        • 无法查明的现金溢余
          • 借
            • 待处理财产损溢—待处理流动性资产损溢
          • 贷
            • 营业外收入—现金溢余
• 银行存款
  • 定义
    • 企业存入银行或其他金融机构的款项
  • 开户管理
    • 基本存款账户
    • 一般存款账户
      • 可以现金缴存但不能支取
    • 专用存款账户
      • 对特定用途的资金
    • 临时存款账户
      • 有效期小于两年
  • 结算方式
    • 银行汇票
      • 出票银行签发
    • 商业汇票
      • 出票人签发
      • 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
    • 银行本票
      • 银行签发
      • 分为不定额本票和定额本票
    • 支票
      • 出票人签发
      • 分为现金支票、转账支票、普通支票
    • 汇兑
    • 托收承付
    • 委托收款
    • 信用证
  • 收付与核对
    • 银行存款余额调节表
      • 公式
• 其他货币资金
  • 定义
    • 除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金
  • 范围
    • 外埠存款
      • 定义
        • 到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项
      • 核算方式
        • 只付不收
    • 银行汇票存款（外地交易）
    • 银行本票存款
    • 信用证保证金存款（国际贸易）
    • 存出投资款