审计

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

审计

• 第一章
  • 审计的定义
    • 是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度
  • 审计的特征
    • 独立性，权威性和公平性
  • 审计的职能
    • 经济监督
    • 经济评价
    • 经济鉴证
  • 审计的分类
    • 国家审计
      • 国家审计机关(监督检查) 政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况
    • 民间审计
      • 主语:(接受委托的)注册会计师 客体:对被审计单位的财务报表及相关资料 动词:独立审查并发表审计意见
    • 内部审计
      • 主语:本部门和本单位内部专职机构或人员 动词:审查和评价 客体:组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性
  • 面试题
    • 政府审计和社会审计的不同
      • 1.审计对象不同。政府审计审计政府财政收支，注册会计师审计财务报表 2.审计目标不同。政府审计真实、合法，注册会计师审计与会计准则的符合情况 3.标准不同。政府审计标准是审计法，注册会计师审计的标准是注册会计师法 4.取证权限不同。政府审计有强制性，而注册会计师审计取证取决于有关部门的配合 5.行为性质不同。政府审计是行政行为，注册会计师审计是是市场行为和有偿行为 6.收入来源不同。政府审计来自于政府财政，注册会计师审计来自于被审计公司 7.对发现的问题有不一样的处理方式 政府审计可以提出处理和处罚 意 见，但是注册会计师审计只能出具否定或无保留的审计报告。
  • 职业道德基本原则
    • 1 .诚信2.独立性3.客观与公正4.专业的胜任能力应有的关注5.保密6.良好的职业行为
  • 遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素
    • 1.自身利益2.自我评价3.过度推介4.密切关系5.外在压力 (自己到公司到伴侣)
  • 注册会计师方面的责任
    • 导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计自身的违约、过失和欺诈行为。
  • 法律责任的原因
    • 违约
      • 指注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求
    • 过失
      • 重大过失
        • 重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，根本 没有遵守专业标准或严重违背审计准则，而导致审计失败。（没用心）
        • 普通过失
          • 审计人员没有保持合理的的职业谨慎，没有完全遵守职业标准和审计准则，而导致的审计失败
• 审计目标part
  • 审计的总体目标2个
    • ❇️审计的总体目标⚠️两个 1.对【财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报】，而获取的合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在💠所有💠重大方面按照适用的财务报告编制基础，编制【发表审计意见。】 2. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 ✅具体审计目标：已发生的交易认定进行再认定
      • 认定：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达
        • 1.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定(利润表)
          • (1)发生: (2)完整性 (3)准确性(4)截止 (5)分类(6)列报
        • 2.关于期末账户余额及相关披露的认定(资产负债表)
          • (1) 存在(2)完整性 (3)准确性(4)截止 (5)分类 (6)列报
• 审计重要性
  • 1 .如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者的 经济 决策，则通常认为错报是重大的; 2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报金额、性质或受两者共同作用的影响; 3.考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求
  • ✅财务报表整体的重要性的含义
    • 1. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济 决策，则该项错报是重大的。(这个影响财务报表使用者经济决策的错报的临界值即为财务报表整体的重要性) 2. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此应当考虑财务报表整体的重要性。
  • ✅重要性的执行程序
    • 1.确定财务报表的重要性 2. 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 3. 实际执行的重要性【汇总、舞弊、低估】 4.明显微小错报