应交税费

中级财务会计，本图汇总了核算内容、应交增值税、应交资源税、应交房产税、城镇土地使用税和车船税的账务处理、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交消费税的内容，有兴趣的可以看看哟。

应交税费

• 核算内容
  • 增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车船购置税等
    • 注：企业交纳的印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算，直接通过“银行存款”科目核算
• 应交增值税
  • 增值税概述
    • 概念:增值税是对在境内销售货物、无形资产或者不动产,提供服务,以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一种流转税。
    • 征税范围:销售货物、加工修理修配劳务、服务（交通运输服务、邮政服务、建筑服务、电信服务、生活服务、现代服务、金融服务等）、销售无形资产和不动产、进口货物。
    • 增值税纳税人分类:根据经营规模大小及会计核算水平健全程度分类
      • 一般纳税人
      • 小规模纳税人
    • 计税方法:
      • 一般纳税人采用一般计税
      • 小规模纳税人采用简易计税
    • 增值税税率
    • 可以抵扣的进项税额依据
      • 增值税专用发票
      • 从海关取得的完税凭证、从税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。
      • 农产品发票
      • 道路、桥闸通行费发票
  • 一般纳税人账务处理
    • 核算增值税的会计科目
      • 应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（进项税额转出）（已交税金）（转出多交增值税） ——未交增值税 ——预交增值税 ——待抵扣进项税额 ——待认证进项税额 ——待转销项税额 ——简易计税 ——转让金融商品应交增值税 ——代扣代缴增值税
    • 账务处理
      • 取得资产、接受劳务或服务: 借:材料采购/在途物资/原材料/固定资产等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:银行存款
      • 货到单未到: 第一步 月末暂估入账 借:原材料、库存商品、固定资产等 贷:应付账款 第二步 下个月红字冲会 借:原材料、库存商品等（红字） 贷:应付账款（红字） 第三步 取得相关增值税扣税凭证并经认证后 借:原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:银行存款
      • 进项税额转出:企业已单独确认进项税额的购进货物由于管理不善造成的非正常损失、以及将购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产改变用途，其进项税额不能再抵扣，转入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。 借:待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等 贷:原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
      • 增值税销项税额的核算
        • 销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产
          • 确认收入与增值税纳税义务同时发生 借:银行存款/应收账款/应收票据等 贷:主营业务收入/其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借:主营业务成本/其他业务成本 贷:库存商品/原材料
          • 确认会计收入早于发生纳税义务 第一步 借:银行存款等 贷:主营业务收入等 应交税费—待转销项税额 第二步 借:应交税费—待转销项税额 贷:应交税费—应交增值税（销项税额）
          • 发生增值税纳税义务早于确认会计收入 第一步 借:应收账款 贷:应交税费—应交增值税（销项税额） 第二步 借:应收账款 贷:主营业务收入 借:主营业务成本 贷：发出商品
        • 视同销售的账务处理
          • 将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费
          • 将自产、委托加工、购进的货物用于投资、赠送、分配
      • 月末交纳增值税、转出多交增值税和未交增值税
        • 交纳当月增值税： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 交纳上月未交增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 转出当月应交未交的增值税 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税
  • 小规模纳税人账务处理
    • 购进物资、服务、劳务、无形资产或不动产等 借：原材料 贷：银行存款
    • 销售产品等 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税
    • 交纳增值税 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
  • 差额征税的账务处理：采用差额征税的业务只要有：金融商品转让、经纪代理服务、旅游服务等
    • 成本费用允许扣减销售额 第一步 确认收入 借：银行存款/应收账款等 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 第二步 发生成本费用并取得增值税扣税凭证时 借：主营业务成本 应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
    • 转让金融商品以盈亏相抵后的余额作为销售额 第一步 月末转让收益，应交增值税 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 第二步交纳增值税时 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：银行存款
  • 增值税税控系统专用设备和技术维护费的处理 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目
• 应交资源税
  • 含义：资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。
  • 对外销售应税产品 借：税金及附加 贷：应交税费—应交资源税
  • 自产自用应税产品 借：生产成本 制造费用等 贷：应交税费—应交资源税
• 应交房产税、城镇土地使用税和车船税的账务处理
  • 应交房产税：房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的有产权所有人缴纳的一种税，属于财产税性质的税种
  • 应交城镇土地使用税：城镇土地使用税是以国有土地和集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税
  • 应交车船税：车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的，所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税
  • 借：税金及附加 贷：应交税费—应交房产税 —应交城镇土地使用税 —应交车船税
• 应交土地增值税
  • 概述：土地增值税是指我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值税征收的一种税
  • 账务处理
    • 转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算的 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交土地增值税
    • 转让土地使用权在无形资产科目核算的 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：应交税费—应交土地增值税 无形资产 资产处置损益（或在借方）
    • 房地产开发经营企业销售房地产应缴纳土地增值税的 借：税金及附加 贷：应交税费—应交土地增值税
    • 缴纳土地增值税时 借：应交税费—应交土地增值税 贷：银行存款
• 应交城市维护建设税
  • 含义：城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税
  • 应纳税额等于实际缴纳的增值税加实际缴纳的消费税乘以适用税率
  • 账务处理
    • 企业按规定计算出应纳的城市维护建设税 借：税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税
    • 交纳城市维护建设税 借：应交税费—应交城市维护建设税 贷：银行存款
• 应交教育费附加
  • 概述：教育附加是为了加快地区教育事业，扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，教育费附加以各单位实际缴纳的增值税和消费税的税额为计征依据，按其一定比例分别与增值税，消费税同时缴纳
  • 账务处理
    • 企业按规定计算出应缴纳的教育费附加时 借：税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加
    • 交纳教育费附加时 借：应交税费—应交教育费附加 贷：银行存款
• 应交消费税
  • 消费税概述
    • 含义：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税
    • 计税方法：从价计税、从量计税、复合计税
  • 应交消费税账务处理
    • 销售应税消费品 借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
    • 自产自用应税消费品 借：在建工程 贷：应交税费—应交消费税
    • 委托加工物资 1.收回后直接用于销售的 借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款等 2.收回后用于连续生产应税消费品 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款等
    • 进口应税消费品 借：在途物资、材料采购、原材料、库存商品 贷：银行存款等