2023年第三章 流动资产

2023年初级会计实务，整理了货币资金、存 货、应收款项及预付账款、短期投资（小企业）、交易性金融资产的知识，，欢迎大家学习。

货币资金

• 库存现金
  • 管理制度
    • 使用范围：个人+零星支出
    • 限额（一般3-5天，偏远区5-15天）
    • 坐支（不得随意坐支）
  • 清查
    • 方法（实地盘点法）
    • 原始凭证（库存现金盘点报告）
    • 盘盈
      • 营业外收入（无法查明原因）
        • 其他应付款
    • 盘亏
      • 管理费用（无法查明原因）
        • 其他应收款（责任方赔偿）
• 银行存款
• 其他货币资金
  • 两票
    • 银行汇票、银行本票
  • 两款
    • 外埠存款（外地采购）、存出投资款
  • 两信
    • 信用卡存款、信用证保证金存款
• 存 货3
  • 消耗性生物资产
    • 农业（农林牧渔）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜
    • 入账成本
      • 外购成本、必要支出、补植后续支出、生产过程中发生的归属的
      • 郁闭前计入成本，郁闭后管理费用
  • 存货清查
    • 盘盈（冲减管理费用）
    • 盘亏
      • 其他应收款（有人赔）
      • 管理费用（一般经营损失）
      • 营业外支出（非常损失）
  • 存货减值
    • 前提：成本＞可变现净值
    • 账务处理（资产减值损失）
    • 转回（在已计提的金额内转回）
    • 该批存货出售（一同结转存货跌价准备）
• 存货2
  • 原材料
    • 实际成本法
      • 购入、发出、结存均为实际成本；在途物资（未入库）
    • 计划成本法
      • 购入、发出、结存 （原材料）均为计划成本
      • 材料采购：借方实际，贷方计划，合并实际
      • 材料成本差异：购入借方超支，贷方节约，发出相反
      • 材料成本差异率=总差异/总计划成本
      • 实际成本=计划成本*（1+差异率）
  • 周转材料
    • 包装物
      • 单独计价：其他业务成本
      • 不单独计价：销售费用
    • 低值易耗品
  • 库存商品
    • 毛利率法
      • 成本=售价*（1-毛利率）
    • 售价金额核算法
      • 进销差价率=总进销差价/总售价
      • 成本=售价*（1-进销差价率）
• 存 货1
  • 存货的内容
    • 材料、在产品、半成品、产成品、商品及周转材料等
  • 取得成本
    • 外购成本（价款、不可抵扣税费、运输费等）
    • 自制存货（料+工+费）
    • 委外加工（材料+加工费+运输费）
      • 消费税
        • 直接出售进成本 继续加工可抵扣
  • 发出成本方法
    • 个别计价法
    • 先进先出法
    • 月末一次加权平均法
    • 移动加权平均法
• 应收款项及预付账款
  • 应收票据
    • 贴现手续费（记财务费用）
  • 应收账款
    • 入账价值（价款+税费+包装费+运杂费等）
  • 预付账款
    • 可在应付账款借方反映
  • 其他应收款
    • 赔款、罚款、出租包装物租金、应向职工收取的垫付款、存出保证金、押金、其他
  • 应收款项减值
    • 直接转销法（小企业）
      • 发生损失时计入（营业外支出）
    • 备抵法（企业）
      • 计提坏账准备（画T字账）
      • 发生坏账，冲减坏账准备（借方）
      • 坏账又收回，反冲，坏账准备在（贷方）
• 短期投资（小企业）
  • 取 得
    • 支付价款+相关税费-价款中包含的已宣告未发放股利/利息
  • 持有期间
    • 持有期间宣告（记投资收益）
      • 实际发放（银行存款）
    • 购买价款中包含的（冲减应收股利/利息）
  • 出 售
    • 出价价款-账面余额-应收股利/利息=投资收益
• 交易性金融资产
  • 取 得
    • 入账价值（购买价款-宣告未发放股利/利息）
    • 交易费用（冲减投资收益）
    • 应收股利/利息（宣告未发放股利/利息）
  • 持有期间
    • 公允价值上升（增加交易性金融资产）
    • 公允价值下跌（减少交易性金融资产）
    • 收到股利/利息
      • 持有期间宣告（记投资收益）
      • 购买价款中包含的（冲减应收股利/利息）
  • 出 售
    • 计算（出售价-账面余额）
    • 差额（计入投资收益）
    • 增值税
      • 赚了：冲减投资收益
      • 亏了：增加投资收益（年末增值税有余额要转回）