第四单元 金融资产

中级财务会计 金融资产 思维导图，内容包含债权、股票、债权投资、其他债权投资、交易性金融资产，一起来看。

金融资产

• 债权
  • 应收票据
  • 应收账款
  • 预付账款
  • 应收股利和应收利息
  • 其他应收款
  • 坏账准备
    • 1.计提准备（估计）
    • 2.发生损失（实际）
    • 3.调整准备
    • 4.已发生坏账又重新收回
• 股票
• 债权投资
  • 用摊余价值计量
  • 1.购买
    • 借:债券投资——面值 1000万 1000万 1000万 ——调整 (溢价） 60万 (X) 60万 贷:银行存款 1000万 1060万 940万
  • 2.持有
    • 分期付息
      • 借:应收利息 50 50 贷:投资收益 50万 50-X 债券投资——调整 X
        • ①应收利息:1000*5% 债——溢价:摊余*实际利率 ②借:应收利息 30 （50-20） 贷:债券投资——溢 60/3=20 （3次或2次）
        • 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 （3次）
    • 到期付息
      • 借:债券投资——应计利息
  • 3.到期（转让）
    • 借:银行存款 1000 贷:债券投资——面值1000 应收利息
• 其他债权投资
  • 用公允价值计量
  • 1.购买
    • 借: 其他债权投资——面值 ——调整 贷:银行存款
      • 面值+调整=成本
  • 2.持有
    • 借:应收利息 面值×债率 贷:投资收益 摊余成本×实际利率
  • 3.出售
    • 到期
      • ①到期 借:银行存款 贷:债——面值 应收利息
  • ② 到期及转让 1000+60-20=1040摊余 16067市价 借:其他债权投资——公允价值变动 27万 -25 贷:其他综合收益 27万 -25
    • 1000+60-20-20=1020 市价: 1042 1067-1042=25
      • 借:其他综合收益 贷:投资收益
• 交易性金融资产
  • 1.取得
    • 借:交易性金融资产——成本 1060 ☆投资收益 1（手续费） 贷:银行存款 1068 +1 （手续费）
  • 2.持有
    • 借:应收利息 面值×债率 贷:投资收益
    • 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益
  • 3.转让
    • 借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 ——公变 投资收益（公允价值变动损益）
• 长期股权投资
  • 长期:＞1年 股权:简介 or 直接 投资:对外
  • 控制50%
    • 合并
      • 控股合并
        • A+B=A+ b b成为A的子公司 由兄弟变为父子
          • eg. 华中师范大学 和华师一附中
      • 吸收合并
        • A+B+C=A 兼并
      • 新设合并
        • A+B+C=D
    • 成本法
      • 保持出初始投资成本不变
      • 同一控制
        • 长投成本=对方净资产的账面价值×持股比例
      • 非同一控制
        • 长投成本=合并对价的公允价值
  • 共同控制→ 共同影响→
    • 你由父母控制 叔叔 伯伯
    • 合并以外: 权益法
      • ①重大影响
      • ②不涉及同一和非同一③公允价值计量
  • 练习题
• 股票
  • 长期股权投资
    • 大股东
    • 1.取得
      • 借:长期股权投资 贷:银行存款
    • 2.持有
      • 分红，资本公积，内部交易
    • 3.转让
      • 借: 银行存款 贷:长期股权投资 投资收益
  • 其他权益工具投资
    • 小股东
    • 1.取得
      • 借:其他权益工具投资——成本 （要加上手续费） 贷:银行存款
    • 2.持有
      • 借:应收股利 （分红） 其他权益工具投资——变动（权益变动） 贷:其他综合收益
    • 3.转让
      • 借:银行存款 贷:其他权益工具投资 其他综合收益
  • 交易性金融资产
    • 小小小股东
    • 1.取得
      • 借:交易性金融资产——成本 应收股利 投资收益（手续费） 贷:银行存款
    • 2.持有
      • （分红） 借:应收股利 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利
        • （市场价变化） 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益
    • 3.转让
      • 借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
  • 重要程度递减