导图社区 第四单元 金融资产
中级财务会计 金融资产 思维导图，内容包含债权、股票、债权投资、其他债权投资、交易性金融资产，一起来看。
这是一个关于ACCA F1 Chapter 9 Competitive Factors的思维导图。感兴趣的小伙伴可以点赞加收藏
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费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
金融资产
债权
应收票据
应收账款
预付账款
应收股利和应收利息
其他应收款
坏账准备
1.计提准备（估计）
2.发生损失（实际）
3.调整准备
4.已发生坏账又重新收回
股票
债权投资
用摊余价值计量
1.购买
借:债券投资——面值 1000万 1000万 1000万 ——调整 (溢价） 60万 (X) 60万 贷:银行存款 1000万 1060万 940万
2.持有
分期付息
借:应收利息 50 50 贷:投资收益 50万 50-X 债券投资——调整 X
①应收利息:1000*5% 债——溢价:摊余*实际利率 ②借:应收利息 30 （50-20） 贷:债券投资——溢 60/3=20 （3次或2次）
借:银行存款 50 贷:应收利息 50 （3次）
到期付息
借:债券投资——应计利息
3.到期（转让）
借:银行存款 1000 贷:债券投资——面值1000 应收利息
其他债权投资
用公允价值计量
借: 其他债权投资——面值 ——调整 贷:银行存款
面值+调整=成本
借:应收利息 面值×债率 贷:投资收益 摊余成本×实际利率
3.出售
到期
①到期 借:银行存款 贷:债——面值 应收利息
② 到期及转让 1000+60-20=1040摊余 16067市价 借:其他债权投资——公允价值变动 27万 -25 贷:其他综合收益 27万 -25
1000+60-20-20=1020 市价: 1042 1067-1042=25
借:其他综合收益 贷:投资收益
交易性金融资产
1.取得
借:交易性金融资产——成本 1060 ☆投资收益 1（手续费） 贷:银行存款 1068 +1 （手续费）
借:应收利息 面值×债率 贷:投资收益
借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益
3.转让
借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 ——公变 投资收益（公允价值变动损益）
长期股权投资
长期:＞1年 股权:简介 or 直接 投资:对外
控制50%
合并
控股合并
A+B=A+ b b成为A的子公司 由兄弟变为父子
eg. 华中师范大学 和华师一附中
吸收合并
A+B+C=A 兼并
新设合并
A+B+C=D
成本法
保持出初始投资成本不变
同一控制
长投成本=对方净资产的账面价值×持股比例
非同一控制
长投成本=合并对价的公允价值
共同控制→ 共同影响→
你由父母控制 叔叔 伯伯
合并以外: 权益法
①重大影响
②不涉及同一和非同一③公允价值计量
练习题
大股东
借:长期股权投资 贷:银行存款
分红，资本公积，内部交易
借: 银行存款 贷:长期股权投资 投资收益
其他权益工具投资
小股东
借:其他权益工具投资——成本 （要加上手续费） 贷:银行存款
借:应收股利 （分红） 其他权益工具投资——变动（权益变动） 贷:其他综合收益
借:银行存款 贷:其他权益工具投资 其他综合收益
小小小股东
借:交易性金融资产——成本 应收股利 投资收益（手续费） 贷:银行存款
（分红） 借:应收股利 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利
（市场价变化） 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益
借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
重要程度递减
