境内外销售的界定以及视同销售的征税规定

境内外发生业务对于销售的界定、视同销售的情况以及不视同销售的情况，希望这份脑图会对你有所帮助。

境内外销售的界定以及视同销售的征税规定

• 境内销售的认定
  • 销售货物（传统的）
    • 货物的起运点
    • 所在地境内
  • 服务、无形资产或不动产（营改增）
    • 均在境内进行
      • 服务或无形资产的销售方或者购买方在境内
      • 不动产在境内
      • 自然资源使用权的自然资源在境内
• 境外销售的认定（境外的不交增值税）
  • 境外的单位或个人对境内的销售、出租、服务的完全在境外的各项服务或不动产无形资产
  • 境内的单位和个人为工程分包方，在境外施工提供服务，从境内工程总承包得到的分包款，视同从境外取得（境内的在境外服务，但是工程款从在境内的总承包拿款，也视同境外取得收入）
• 货物
  • 委托代销业务双方关系的视同销售
    • 委托方
      • 收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
      • 以上都未收到的，为发出代销货物满180天的当天
    • 受托方
      • 销售时，按实际售价计算销项税，取得委托方增值税专票，可抵扣进项，然后之间差额为应纳税额
      • 手续费按商务辅助-经纪代理服务 计税
  • 同一纳税人设有两个以上机构的视同销售（实行统一核算）
    • 同一县（市）：货物之间的移送，不视同为销售
    • 非同一县（市）：用于销售的货物移送，视同销售
      • 注意点：企业所得税不视同销售（除非移至境外）
  • 自产、委托加工、购进货物的视同销售
    • 自产委托加工：用于集体福利、个人销售（包括纳税人的交际应酬消费）、投资、分配、赠送
    • 外购：投资、分配、赠送
• 服务、无形资产、不动产
  • 服务
    • 单位或者个体户（无其他个人），无偿提供，双公例外原则（用于公益事业或社会公众）
  • 无形资产或不动产
    • 单位或者个人（个体户或个人）无偿转让，双公例外原则
• 非视同销售
  • 纳税人出租不动产，合同约定免租期的，不视同销售服务