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一建建造师经济-会计要素
一级建造师，工程经济，一建建造师经济-会计要素知识，希望这份脑图会对你有所帮助。
编辑于2023-06-09 10:34:20 山东省- 相似推荐
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会计要素
动态3个 会计要素
费用
工程费用
经济用途分类
生产费用 (计入成本)
工 程 成 本
合同签订 到完成为止
直接费用 （直接进成本）
人工费
材料费
实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用
周转材料的摊销与租赁费
机械使用费
自有设备的机械使用费
租赁费
机械安装、拆卸、进出场费
其他直接费用
二次搬运费
临时设施摊销费
生产工具使用费
经常修理费
工程定位复测费、工程点交费、场地清理费
口诀：二临生测点清
间接费用 （分配进成本）
是指企业下属直接从事施工生产的单位（施工队、项目部）为组织和管理施工活动所发生的费用
最主要的间接费： 制造费用（车间管理层的费用）
分摊
直接费的百分比
建筑工程
人工费的百分比
安装工程
间接费定额加权分配
全部间接费用 ——————=间接费用分配率 直接费用之和
包含
临设摊销费
管理人员工资、奖金、职工福利
固资折旧费
物资消耗、修理费
低值摊销
取暖费、水电费、办公费、差旅费
财产保险费、检验试验费
工程保修费
排污费、劳动保护费、其他费用
分包成本
结 算 方 法
竣工结算法 （开工到结束）
分段结算法 （已完阶段和部位）
月份结算法 （已完分部分项工程）
或按双方约定
期间费用 （不计入成本）
计入当期损益， 只能按月结算
管理费用
整个企业经营管理发生的费用
企业行政部门发生的
管理人员工资、劳保费、劳动保险、职工福利
财产保险费、检验试验费
工会经费、职工教育经费
税金：不包含应交税金
办公、差旅、交通费
无形资产摊销
固定资产使用费、工具用具使用费
其他：
广告费
招待费
技术转让费、技术开发费
公证费、法律顾问、审计、咨询、保险费
绿化费
财务费用
利息支出（减利息收入）
汇兑损失（减汇兑收益）
手续费（不包含发现可转债、股票手续费）
现金折扣、融资租赁费
财务费用单列：城市建设维护税、教育费附加、 地方教育费附加、应交税金
营业费用（销售费用）：施工企业无
必须按月结算
1. 某一时期经营成果 2. 动态会计要素 3. 构成利润表
收入
甲供材料和设备计取现场保管费后税前扣除；营改增为不含税收入
《企业所得税法》第六条规定，共九种。（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）特许权使用费收入；（7）租金收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。
含义
广义的收入
营业收入
营业外收入
固定资产盘盈、处置固资净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入
投资收益
补贴收入
狭义的收入
营业收入
主营业务收入
建造合同收入
其他业务收入
产品销售收入
材料销售收入
机械作业收入
固资、无形资产出租收入
不记收入
×出售固定资产、×接受捐赠（属于资本公积）；×为第三方代收款项
特点
①日常活动，非偶发
②表现为资产增加、负债减少、兼而有之
③导致所有者权益增加，与所有者投入（实收资本）无关
④只包含本企业，不包括第三方代收
分类
按收入的性质
建造施工合同
设计和建造建筑物和大型机械设备等
房屋、桥梁、道路、水坝等建筑物；船舶、飞机、大型机械
销售商品收入
产品销售：自行加工的自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等为产品
材料销售：原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等为材料
提供劳务收入
某一时点
运输服务
餐饮住宿
取得相关商品控制权时点确认收入
一段时间完成
产品安装
机械作业、
设计业务
履约进度
可确认
按履约进度
采用：投入法、产出法
不能确认
合同成本能够收回的，据实确认合同收入，同时确认费用
合同成本不能够收回的，只据实确认费用，不确认合同收入
收入的确认，建筑业企业提供劳务一般均为非主营业务，主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。
让渡资产使用权收入
又叫出租资产使用权
金融企业发放贷款
企业让渡无形资产
按营业主次
主营业务收入
建造施工合同
其他业务收入
产品销售、材料销售、机械作业收入、（无形资产、固定资产）出租收入
合同变更处理
合同单列
合同合并
合同变更
概要
①变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增商品单独售价
②合同变更日可明确区分，视为原合同终止。未履约部分与合同变更部分合并为新合同
③不可明确区分，变更部分作为原合同组成部分
建造施工合同
特征
1. 先有买主（即客户），后有标的（即资产）
2. 资产的建设周期长、跨年度
3. 资产体积大，造价高
4. 建造合同一般不可取消
分类
固定造价合同 （风险：承包人）
1. 合同收入可计量
2. 利益流入
3. 成本可计量
4. 完工进度与尚需发生成本可确认
成本加成合同 （风险：发包人）
（1）与合同相关的经济利益很可能流入企业；
（2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
能够可靠估计确认的标准
分立与合并
一般情况，企业以单项合同为对象，分别计算和确认收入、费用、利润
合同分立条件
每项资产有独立的建造计划
每项资产可单独谈判
每项资产的收入、成本可单独辨认
合同合并条件
合同按一揽子交易签订
每项合同构成一项综合利润率工程的组成部分
合同同时或依次履行
无论单客户、多客户
收入内容
合同规定的初始收入
最初商定的合同总金额，构成基本内容
因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
能确认变更、索赔、奖励而增加的收入
能够可靠计量
确认
合同完工进度 能可靠估计的，完工百分比法
占总成本
累计实际成本 ——————×100%=合同完工进度 合同预计总成本
投入衡量法
占总工作量
已完成工程量 ———————×100%=合同完工进度 合同预计总工程量
产出衡量法
技术测定
专业人员测定，如：水下施工工程
合同结果不能可靠估计的
成本能收回的
按实际收回成本确认，发生的当期确认为费用
成本不能收回的
不确认为收入，发生时即确认为费用
收入确认
当期确认的合同收入 = 实际合同总收入 - 以前会计期累计已确认收入
当期确认的合同收入 = 合同总收入× 完工进度 - 以前会计期累计已确认收入
利润
层次指标
营业利润
是企业利润的主要来源
营业利润 = 营业收入-营业成本-税金及附加 -销售费用-财务费用-管理费用 ······· 期间费用 -资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）
口诀：三营三费，两益一减
利润总额
利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
营业外收入：固定资产盘盈、处置固资净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入
营业外支出：固定资产盘亏、处置固资净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、非常损失
净利润（税后利润）
净利润 = 利润总额 - 所得税费用
体现最终经营成果
分配原则
法定顺序分配
非有盈余不得分配
同股同权、同股同利
公司持有的本公司股份不得分配利润
分配顺序
1. 弥补以前年度亏损
2. 提取法定公积金
（净利润）税后利润10%
注册资本50%以上，不再提取
用途
①弥补亏损
资本公积不可
②扩大生产经营
③增加注册资本
3. 股东会/大会决议提出任意公积金
4. 投资者分配利润或股利（公司持股不分配）
5. 未分配利润
静态3个 会计要素
资产
流动资产
货币资金
交易性金融资产、衍生金融资产
应收票据、应收账款、预付款项
合同资产、持有待售资 产
其他应收款、存货
一年内到期的非流动资产、其他流动资产
非流动资产
债权投资、其他债权投资
长期应收款、长期股权投资、长期待摊费用
其他权益工具 投资、其他非流动金融资产、投资性房地产
固定资产、在建工程
生 产性生物资产、油气资产
无形资产、商誉
递延所得税资产、其他非流动资产
开发支出
负债
流动负债
短期借款
交易性金融负债、衍生金融负债
应付票据、应付账款、预收款项
应交税费、应付工资
合同负债、其他应付款、持有待售 负债
一年内到期的非流动负债、其他流动负债
非流动负债
长期借款、长期应付款
预计负债、租赁负债
应付债券
递延收益、递延 所得税负债
所有者权益
实收资本
资本公积
资本溢价
评估增值
接收捐赠
外币折算差额
1.资本公积不得用于弥补亏损。 2.接受捐赠、变卖固定资产， 都可直接计入资本公积
盈余公积
主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本
未分配利润
本年度没有分配完的利润
其他
专项储备
高危企业的安全生产费
其他权益工具
其他综合收益
1. 某一时间点财务状况 2. 静态会计要素 3. 构成资产负债表
公积金
公司法规定
法定公积金（法定盈余公积金）
法定公积金，公司既不得以其章程或股东会决议予以取消，也不得削减其法定比例。
法定公积金有专门的用途，一般包括以下三方面：（1）弥补亏损（2）扩大公司生产经营（3）增加公司注册资本。
提取比例一般是当年净利润10％
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。
任意公积金（任意盈余公积金）
资本公积金
根据《公司法》的规定，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
公司接受的赠予、公司资产增值所得的财产价额、发行股票所获得的溢价收入、处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来源。
所有者权益的特征
无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益
企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权
可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配
负债的特征
①在现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经 济利益流出企业
②负债是由于过去的交易或事项形成的
③流出的经济利益的金额能够可 靠地计量
④有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加以估计
资产的特征
①资产是由于过去的交易或事项所形成的
②该项资源必须为企业所拥有或控制
③该资源能给企业带来经济利益
④与该资源有关的经济利益很可能流入企业,且该资源的成本或价值能够可靠地计量
计量属性 5个
历史成本
购置时
重置成本
现在购买
可变现净值
正常对外销售
现值
折现金额
公允价值
有序交易
固定资产折旧
按规定计算的固资折旧，可扣除
不得扣除的
①房屋、建筑物以外的，未使用的
②经营租赁方式，租入的
③融资租赁方式，租出的
④已足额提取折旧仍使用的
⑤与经营活动无关的
⑥单独估价作为固定资产入账的土地
⑦其他不得计算折旧扣除的
投入使用次月起计提，停止使用次月起停止折旧
所得税
公式
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度的亏损 （收入总额包括接受捐赠、坏账收回，债务重组、违约金收入、补贴收入）
税法规定的 收入总额
①销售货物/商品收入
产品、原材料、包装物、低值易耗品、其他存货
②提供劳务收入
③转让财产收入
固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权
④股息红利等权益性投资收益
⑤利息收入
⑥租金收入
固定资产、包装物或其他有形资产使用权
⑦特许权使用费收入
专利权、非专利权、商标权、著作权及其他特许
⑧接受捐赠收入
⑨其他收入
资产盈余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款、 已做坏账处理又收回的款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益
不征税收入
①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入，企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
免税收入
国债利息收入
居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
境内非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益
非营利组织收入：红十字会
可扣除
①实际发生的与取得收入有关、合理的支出
成本、费用、税金、损失、坏账损失、自然灾害损失
②捐赠支出
不超过年利润综合的12%
3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
但下列固定资产不得计算折旧扣除： ( 1 ) 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； ( 2 )以经营租赁方式租入的固定资产； (3 )以融资租赁方式租出的固定资产； ( 4 )已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； ( 5 ) 与经营活动无关的固定资产； (6 )单独估价作为固定资产入账的土地； ( 7 ) 其他不得计算折旧扣除的固定资产。
4.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除： ( 1 ) 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； ( 2 ) 自创商誉； ( 3 ) 与经营活动无关的无形资产； ( 4 )其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
5.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的
准予扣除： ( 1 )已足额提取折旧的固定资产的改建支出； ( 2 ) 租入固定资产的改建支出； ( 3 ) 固定资产的大修理支出； ( 4 ) 其他应当作为长期待摊费用的支出。
6.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
7.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
8.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除
⑨境外亏损不能抵扣境内盈利
⑩年度亏损，向以后年结转
不超过5年
固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用：固定资产改建支出、大修理支出
不得扣除
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项
②企业所得税税款
③税收滞纳金
④罚金、罚款、被没收财物损失
⑥非广告性赞助
⑦未经审核的准备金支出
⑧与取得收入无关的其他支出
确认
应纳税额=应纳所得税额 × 适用税率 - 减免税额 -抵免税额
适用税率
居民企业
25%
非居民企业、小型微利企业
20%
高新技术企业
15%
无形资产摊销
摊销金额入管理费用
包含
专利权、非专利技术、版权、商标权、商誉
租赁权、特许营业权、土地使用权
是否摊销
入账的无形资产价值在一定年限内摊销，入管理费用
寿命不确定的不需要摊销，但每年进行减值测试
摊销方法
直线法
生产总量法
支出
分类
资本性支出
资本化
购置和建造固定资产、无形资产、其他资产的支出
长期投资支出
收益性支出
生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出
管理费用
销售费用（营业费用）
财务费用
期间费
生成经营过程中的税金、有关费用
营业外支出
公益性捐赠支出
非常损失
盘亏损失
固定资产盘亏、处置固资净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、债务重组损失
非流动资产毁损报废
自然灾害发生毁损、 报废清理产生的损失
利润分配支出
股利分配支出
固 定 资 产 折 旧
折旧 影响 因素
原价
购买价款、相关税费
运输费、装卸费、安装费、服务费
预计净残值
使用寿命、折旧年限
折旧 方法
平均年限法
折旧额 ———=折旧率 原值
工作量法
行驶里程法
工作台班法
双倍 余额 递减法
特点
不考虑固定资产预计净残值
双倍折旧率不变
余额逐年减少
不缩短折旧年限和不改变净残值率
加速折旧：折旧额递减：前多→后少
计 算 方 法
年数总和法
特点
折旧率递减
加速折旧：多→少
企业应对所有固定资产计提折旧
例外：已提足折旧扔继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外
特点
1. 企业日常活动中发生的经济利益流出，而不是偶发的
2. 表现为资产减少或负债增加，或兼而有之
3. 引起所有者权益的减少，但与向所有者分配利润时的支出无关
4. 只有本企业经济利益的流出，不包括第三方或客户 代付款项及偿还债务支出，且流出利益能可靠计量