4、注会审计第一章 审计基本要求

注会审计，2019年教材，持续更新，浅色背景方便打印，关注持续更新

审计基本要求

• 遵守审计准则
  • 审计准则是审计业务的标准
• 遵守职业道德
  • 6个方面：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为
  • 详细介绍在第22章、第23章
• 保持职业怀疑
  • 四个方面理解
    • 本质是要秉承质疑的理念
      • 职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德密切相关
      • 保持独立性可以增强注会保持客观和公正、职业怀疑的能力
    • 对引起疑虑的情形保持警觉
      • 相互矛盾的审计证据
      • 引起对文件记录、询问答复的可靠性产生怀疑的信息
      • 可能存在舞弊的情况
    • 审慎评价审计证据
      • 质疑相互矛盾的证据的可靠性
      • 可以在审计成本与信息可靠性之间权衡
      • 审计中的困难、成本和时间不能作为省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由
    • 客观评价管理层和治理层
      • 不能依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
      • 即使认为管理层和治理层是诚信的，也不能降低职业怀疑
  • 作用
    • 是保证审计质量的关键要素，有助于注会恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行有效性，降低审计风险
  • 促进或削弱职业怀疑的因素
    • 盲目相信客户或倾向于迎合客户的偏好
    • 审计的时间安排和工作质量要求可能对项目组成员造成压力
    • 会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制
    • 是否能保持职业怀疑，很大程度上取决于其胜任能力
• 合理运用职业判断
  • 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心；专业判断不能作为注会不恰当判断的理由
  • 运用环节
    • 从接受业务委托到出具审计报告的各类决策
      • 与会计处理相关的决策
      • 与审计程序相关的决策
      • 与遵守职业道德要求相关的决策
  • 提高职业判断质量的方式
    • 丰富的知识、经验和良好的专业技能
    • 独立、客观和公正
    • 保持适当的职业怀疑
  • 衡量标准
    • 准确性或意见一致性
      • 准确性
        • 得出结论与特定标准或客观事实的相符程度
      • 意见一致性
        • 不同主体对同一问题所作判断的彼此认同程度
    • 决策一贯性和稳定性
      • 决策一贯性
        • 同一主体所做出的判断是否有内在逻辑性
      • 稳定性
        • 同一主体在不同时间对相同问题的判断是否结论一致或相似
    • 可辩护性
      • 具有可辩护性的基础
        • 理由的充分性
        • 思维的逻辑性
        • 程序的合规性
      • 提高可辩护性的方式
        • 做出适当的书面记录
          • 对职业判断问题和目标的描述
          • 解决职业判断相关问题的思路
          • 收集到的相关信息
          • 得出的结论以及得出结论的理由
          • 就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间
• 注会审计第一章 （依据2019年教材）