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利润和所得税费用
2个计算
利润的三个公式
营业利润=
营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 +公允价值变动收益（损失为负）+投资收益
利润总额=
营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=
利润总额-所得税费用
所得税计税的计算（25%-20%-15%）
应纳税所得额=收入总额（包括接受捐赠、坏账收回、债务重组、违约金收入、补贴收入）-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
纳税率
居民企业
25%
非居民企业
20%
小型微利企业
高新技术企业
15%
归类
利润的组成
接受捐赠、变卖固定资产等，可计入资本公积
营业外收入与营业外支出的组成
营业外收入
固定资产、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等
营业外支出
固定资产盘亏
处置无形资产净损失
债务重组损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失
所得税计税基础内容分类
不征税收入
财政拨款
行政事业性收费
政府性基金
国务院规定的其他不征税收入
免税收入 （不含存款利息）
国债利息收入
居民企业之间的股息、红利等投资收益收入
设立机构的非居民企业从居民企业取得的股息、红利
非营利组织收入
各项扣除 （不含赞助支出、罚款、滞纳金、所得税、境外亏损）
成本、费用、损失（坏账损失）、税金等
公益性捐赠支出，在年底利润总额12%以内的部分
固定资产折旧、无形资产摊销
长期待摊费用，固定资产改造支出、大修理支出
弥补的以前年度的亏损：5年
排序
利润分配程序（注意干扰项）
弥补公司以前年度亏损
提取法定公积金
用途
弥补亏损（资本公积不可）
扩大公司生产经营
增加公司注册资本
经股东会或股东大会决议提取任意公积金
向投资者分配的利润或股利（公司持有股份不分配）
未分配利润
作用
法定公积的作用（数字）
公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金
利润分配的原则
按法定顺序分配的原则
非有盈余不得分配原则
同股同权、同股同利
公司持有的本公司股份不得分配利润
名词
次月提取折旧
次月停止折旧