工程财务--利润和所得税费用

一建工程经济~工程财务~利润和所得税费用

利润和所得税费用

• 2个计算
  • 利润的三个公式
    • 营业利润=
      • 营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 +公允价值变动收益（损失为负）+投资收益
    • 利润总额=
      • 营业利润+营业外收入-营业外支出
    • 净利润=
      • 利润总额-所得税费用
  • 所得税计税的计算（25%-20%-15%）
    • 应纳税所得额=收入总额（包括接受捐赠、坏账收回、债务重组、违约金收入、补贴收入）-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损
    • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
    • 纳税率
      • 居民企业
        • 25%
      • 非居民企业
        • 20%
      • 小型微利企业
        • 20%
      • 高新技术企业
        • 15%
• 归类
  • 利润的组成
    • 接受捐赠、变卖固定资产等，可计入资本公积
  • 营业外收入与营业外支出的组成
    • 营业外收入
      • 固定资产、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等
    • 营业外支出
      • 固定资产盘亏
      • 处置无形资产净损失
      • 债务重组损失
      • 罚款支出
      • 捐赠支出
      • 非常损失
  • 所得税计税基础内容分类
    • 不征税收入
      • 财政拨款
      • 行政事业性收费
      • 政府性基金
      • 国务院规定的其他不征税收入
    • 免税收入 （不含存款利息）
      • 国债利息收入
      • 居民企业之间的股息、红利等投资收益收入
      • 设立机构的非居民企业从居民企业取得的股息、红利
      • 非营利组织收入
    • 各项扣除 （不含赞助支出、罚款、滞纳金、所得税、境外亏损）
      • 成本、费用、损失（坏账损失）、税金等
      • 公益性捐赠支出，在年底利润总额12%以内的部分
      • 固定资产折旧、无形资产摊销
      • 长期待摊费用，固定资产改造支出、大修理支出
      • 弥补的以前年度的亏损：5年
• 排序
  • 利润分配程序（注意干扰项）
    • 弥补公司以前年度亏损
    • 提取法定公积金
      • 用途
        • 弥补亏损（资本公积不可）
        • 扩大公司生产经营
        • 增加公司注册资本
    • 经股东会或股东大会决议提取任意公积金
    • 向投资者分配的利润或股利（公司持有股份不分配）
    • 未分配利润
• 作用
  • 法定公积的作用（数字）
    • 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金
  • 利润分配的原则
    • 按法定顺序分配的原则
    • 非有盈余不得分配原则
    • 同股同权、同股同利
    • 公司持有的本公司股份不得分配利润
• 名词
  • 次月提取折旧
  • 次月停止折旧