增值税退税2023.6.22

增值税退税总结2023年度，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

增值税退税 2023.6.22

• 退税为永久政策
• 6+7行业或小微，100%退税AD
  • 财税22年14号文4个条件AD
    • 纳税信用等级为A级或者B级
    • 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票
    • 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
    • 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
  • 纳税人符合下列分类OR
    • 6+7行业，国民经济行业分类（GBT+4754-2017），申请退税前连续12个月的13种行业业务销售额合计超过50%
    • 小微企业，《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号），以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定在300号文中的行业OR
      • 文件列示行业之内，且采用上年度营业收入或上年末资产总额指标的纳税人
      • 文件列示行业之外，或者之内的但未采用营业收入指标或资产总额指标的纳税人，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）（笔记：推断为上一年度收入）
• 其他行业，60%退税AD
  • 财税2019年39号5个条件AD
    • 自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
    • 纳税信用等级为A级或者B级
    • 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
    • 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的
    • 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的
• 增量留抵税额
  • 获得一次性存量留抵退税前，为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额
  • 获得一次性存量留抵退税后，为当期期末留抵税额
• 存量留抵税额
  • 纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额
  • 纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零
• 允许退还金额
  • 退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
  • 退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例
• 进项构成比例
  • 为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重