管理会计

管理会计，内容有成本性态与变动成本法、本量利分析、预测分析、文短期经营决策、长期投资决策、全面预算、成本控制、责任会计与绩效管理。

管理会计

• 成本性态与变动成本法
  • 成本性态的涵义
    • 成本性态也称“成本习性”，是指成本总额与业务量（指产量或销量）之间的依存关系
  • 成本性态的分类
    • 变动成本
      • 变动成本是指成本总额随着业务量的增减变动呈正比例变动的成本
      • 变动成本总额随产量变动成正比例变动
      • 单位变动成本不受产量变动的影响，固定不变
      • 技术性变动成本
      • 酌量性变动成本
    • 固定成本
      • 固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内, 其总额不受业务量增减变动的影响而保持固定不变的成本
      • 一定时期、一定业务量范围内，固定成本总额不变
      • 一定时期、一定业务量范围内，单位固定成本按反比例变动
      • 约束性固定成本
      • 酌量性固定成本
    • 混合成本
      • 有的业务当业务量发生变化时，其成本总额会随业务量的变动而变动，但其变动的幅度并不同业务量的变化保持严格的比例，这类成本由于同时包含固定成本和变动成本两种因素
      • 半固定成本
      • 半变动成本
      • 延期变动成本
      • 曲线式成本
  • 成本函数
    • 总成本 = 固定成本总额 + 变动成本总额 = 固定成本总额 + 单位变动成本 × 业务量
  • 成本性态分析
    • y = a + bx
  • 成本性态分析的方法
    • 直接观察法
    • 合同确认法
    • 资料分析法
      • 高低点法
      • 散布图法
      • 回归直线法
  • 变动成本计算法
    • 变动成本法的特点
      • 成本分类与产品成本的构成内容不同
      • 在产品与产成品存货的计价不同
      • 计算盈亏的公式不同
    • 变动成本法与全部成本法计算法的比较
      • （一）应用的前提条件不同
      • （二）产品成本和期间成本的构成内容不同
      • （三）销货成本和存货成本的水平不同
      • （四）税前净利的计算程序不同
        • 变动成本法下利润的计算过程
          • 贡献边际总额 = 销售收入总额 — 变动成本总额
          • 税前利润 = 贡献边际总额 — 期间成本总额
        • 全部成本法下利润的计算过程
          • 销售毛利总额 = 销售收入总额 — 已销售制造成本总额
          • 税前利润 = 销售毛利总额 — 费用总额
  • 损益表的编制不同
    • 变动成本法下，编制“贡献式”损益表
    • 全部成本法下，编制“职能式”损益表
  • 适用性不同
    • 全部成本法适用于财务会计系统，用来编制对外的财务报表
    • 变动成本法适用于管理会计系统，用来编制企业的内部管理报表
  • 对变动成本法的评价
    • 变动成本法的优点
      • 正确揭示了成本和净收益的关系，符合“收益与费用相配比”的会计原则
      • 能促进企业改善经营管理，重视产品销售，防止盲目生产
      • 能够广泛应用于企业内部经营管理中的预测、决策、控制和考核
      • 简化了产品成本核算工作
    • 变动成本法的局限性
      • 不能满足企业长期预测、决策的需要
      • 不符合传统的成本概念
      • 不能完全适应编制对外报表的需要
• 本量利分析
  • 营运管理概述
    • 营运计划的制定
    • 营运计划的概念
    • 营运计划的分类
    • 制定营运计划应遵循的原则
      • 系统性原则
      • 平衡性原则
      • 灵活性原则
    • 制定营运计划的相关要求
    • 营运计划的执行
    • 营运计划的调整
    • 营运监控分析与报告
    • 营运绩效管理
  • 本量利分析
  • 本量利分析的基本公式
    • 利润 = 销售收入总额 – 成本总额 = 销售收入总额 –（ 变动成本总额 + 固定成本总额） = 销售量×销售单价 - 销售量×单位变动成本 – 固定成本总额
    • P = P×X – b ×X – a
    • 基本概念及其计算公式
      • 边际贡献
        • 边际贡献总额 = 销售收入总额 – 变动成本总额
        • 单位边际贡献 = 销售单价 – 单位变动成本 = p – b
      • 边际贡献率
        • 边际贡献率 = 单位边际贡献 / 销售单价 × 100% = 边际贡献 / 销售收入 × 100%
      • 变动成本率
        • 变动成本率变动成本率 = 单位变动成本 / 销售单价 × 100% = 变动成本总额 / 销售收入 × 100%
      • 边际贡献率 + 变动成本率 = 1
    • 本量利分析的的作用
  • 保本点分析
    • 单一产品的保本分析
      • 公式法
      • 图示法
    • 多种产品的保本分析
      • 分类法
      • 加权平均法
      • 目标利润分析
  • 有关因素变动对保本点的影响
    • 销售价格变动对保本点的影响
      • 销售价格上升 → 保本点降低
      • 销售价格下降 → 保本点提高
    • 单位变动成本变动对保本点的影响
      • 单位变动成本上升 → 保本点增加
      • 单位变动成本下降 → 保本点降低
    • 固定成本总额变动对保本点的影响
      • 固定成本总额下降 → 保本点降低
      • 固定成本总额上升 → 保本点提高
    • 销售量变动对保本点的影响
      • 销售量变动对保本点的无影响
    • 产品品种结构变动对保本点的影响
      • 提高边际贡献率大的产品比重，降低边际贡献率小的产品比重 → 保本点降低
      • 降低边际贡献率大的产品比重，提高边际贡献率小的产品比重 → 保本点上升
  • 边际分析
    • 边际贡献分析
      • 边际贡献总额＝销售收入－变动成本总额
      • 单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本
    • 边际贡献率
    • 变动成本率
    • 敏感性分析
• 预测分析
  • 预测分析
    • 概念
      • 预测分析是指采用各种科学的专门分析方法,根据过去和现在预计未来,以及根据已知推测未知的分析过程
    • 作用
      • 它是经营决策的前提
      • 预测是制订经营计划，编制预算的主要依据
      • 现代科学的发展为提高预测的科学性创造了条件
    • 特点
      • 预测分析的依据具有一定的假定性
      • 预测分析的结果与事物的实际发展结果之间存在一定的差异性
      • 预测分析的过程具有一定的主观性
      • 预测分析具有方法技术上的多样性
    • 分类
      • 按其涉及的范围，可以分为宏观经济预测和微观经济预测
      • 具体到一个企业，预测内容主要包括销售预测、利润预测、成本预测、资金需要量预测
    • 预测分析的基本原理
      • （一）延续性原理
      • （二）相关性原理
      • （三）可知性原理
      • （四）可能性原理
      • （五）可控性原理
    • 预测分析的一般程序
      • 确定预测目标
      • 收集分析资料
      • 选择预测方法
      • 进行预测分析
      • 分析预测误差，对预测值进行修正
      • 评价预测结果
    • 预测分析的方法
      • （一）定性预测分析法
      • （二）定量预测分析法
        • 趋势预测分析法
        • 因果预测分析法
    • 销售预测的主要方法
      • （一）判断分析法
      • （二）市场调查法
      • （三）趋势预测法
      • （四）因果预测法
  • 成本预测
    • 成本预测有利于加强事前管理
    • 成本预测有利于加强目标管理
    • 成本预测有利于加强成本控制
    • 成本预测有利于制定经营决策
  • 成本预测的步骤
    • 提出目标成本初步方案
    • 找出预测成本与目标成本之间的差距
    • 拟订缩小差距的各种方案
    • 确定目标成本
  • 影响成本预测的因素
    • 劳动生产率水平和平均工资水平
    • 产品产量
    • 产品质量
    • 材料消耗定额和单价
    • 产品的有关技术经济指标
  • 利润预测
    • 销售额增长比率法 目标利润 = 基期销售利润 ×（1 + 销售额预计增长比率）
    • 资金利润率预测法 目标利润 = （基期占用资金数额 + 计划投资额）× 预计资金利润率
    • 利润增长百分率法 目标利润 = 基期利润 ×（1 + 预计利润增长比率）
    • 经营杠杆系数法 经营杠杆系数 = 利润变动率 / 销售量变动率 = 贡献边际额 / 利润额 目标利润 = 基期利润 ×（1 + 经营杠杆系数 ×销售量变动率）
  • 资金需要量预测
• 文短期经营决策
  • 决策分析工作认知
    • 决策
      • （一）按决策规划时期的长短分：短期决策、长期决策
      • （二）按决策的重要性程度分：战略决策、战术决策
      • （三）按决策对象的经济内容分：销售决策、生产决策、投资决策
      • （四）按决策的确定性程度分：确定型决策、风险型决策、不确定型决策
  • 短期经营决策的内容
    • （一）差量成本
    • （二）边际成本
    • （三）机会成本
    • （四）付现成本
    • （五）沉没成本
    • （六）重置成本
    • （七）专属成本与共同成本
    • （八）相关成本与无关成本
  • 生产经营决策
    • 新产品投产的决策
    • 亏损产品停产、增产或转产的决策
    • 半产品是否进一步加工的决策
    • 零部件自制还是外购的决策
    • 特殊订货的决策
    • 选择不同工艺加工的决策
    • 产品最优组合的决策
  • 存货决策
    • 订货成本
    • 采购成本
    • 储存成本
    • 缺货成本
• 长期投资决策
  • 货币的时间价值
    • 单利：F = P （1 + i ×n）
    • 复利：F = P （1 + i）
  • 年金终值和年金现值
    • 普通年金：指每期期末有相同数额的系列收付款项
      • 年金终值: 指普通年金的复利终值总和 F（A）= A × （F/A ,i, n）
    • 先付年金：指每期期初有相同数额的系列收付款项
    • 递延年金：指在最初若干期没有收付款项的情况下，后面若干期有相同数额的系列收付款项
    • 永续年金：指无限期支付或收入的年金
  • 资金成本
    • 加权平均资金成本 = ∑（某项资金来源的比重×某项资金来源的资金成本）
  • 现金流量
    • 指投资项目在其计算期内因资本循环而发生的各项现金流入和现金流出的数量
    • 现金流量的内容
      • 现金流入量的内容
        • 营业收入
        • 回收的固定资产残值
        • 回收的流动资金
      • 现金流出量的内容
        • 建设投资
        • 付现的营业成本
        • 垫支的流动资金
        • 支付的各项税款
      • 现金净流量
        • 现金净流量是指在项目计算期内每年现金流入量和现金流出量的差额
  • 静态指标分析方法
    • 投资回收期
    • 年平均投资报酬率
  • 动态指标分析方法
    • 净现值法
    • 净现值率
      • 净现值率 = 净现值 / 原始投资的现值之和
    • 现值指数
      • 现值指数 = 未来现金净流量现值之和 / 原始投资的现值
    • 内含报酬率法
• 全面预算
  • 全面预算认知
    • 全面预算是企业未来一定时期经济活动全部计划的数量说明
  • 全面预算的作用
    • 明确工作目标
    • 协调部门关系
    • 控制日常活动
    • 考核部门业绩
  • 全面预算的编制原则
    • 以明确的经营目标为前提
    • 预算要全面、完整
    • 预算要积极可靠、又要留有余地
  • 全面预算的一般程序
    • 确定预算目标
    • 分解预算目标
    • 拟定和下达预算编制方法
    • 充分收集和整理有关资料
    • 各部门编制预算草案，并进行测试论证
    • 对初步预算方案进行协调、反馈和平衡
    • 集合汇总，审议评价通过
  • 全面预算体系的构成
    • 业务预算
    • 专门决策预算
    • 财务预算
  • 财务预算的编制
    • 现金预算：包括现金收入、现金支出、现金余缺、资金融通
    • 预计损益表
    • 预计资产负债表
  • 全面预算编制的其他方法
    • 固定预算
    • 弹性预算
    • 增量预算
    • 零基预算
    • 定期预算
    • 滚动预算
• 成本控制
  • 成本控制的原则
    • 节约性原则
    • 全面性原则
      • 全过程的成本控制
      • 全方位的成本控制
      • 全员的成本控制
    • 责、权、利相结合原则
    • 目标管理原则
    • 例外管理原则
  • 直接材料成本差异的计算分析
    • 直接材料成本差异 = 实际成本 - 标准成本 　　　　　　　　 = 价格差异 + 用量差异
    • 价格差异 = （实际价格 – 标准价格）× 实际耗用量
    • 用量差异 = 标准价格 ×（实际耗用量 – 标准耗用量）
  • 变动性制造费用成本差异的计算分析
    • 变动性制造费用成本差异 = 实际变动性制造费用 – 标准
    • 变动性制造费用= 耗费差异 + 效率差异
    • 耗费差异 = （实际分配率 – 标准分配率）× 实际工时
    • 效率差异 = 标准分配率 ×（实际工时 – 标准工时）
  • 固定性制造费用的成本差异的计算分析
    • 固定性制造费用成本差异 = 实际固定性制造费用 – 标准
    • 固定性制造费用= 能量差异 + 预算差异
    • 能量差异 = 标准分配率 × （预算产量下的标准工时 – 实际产量下的标准工时）
    • 预算差异 = 实际总额 – 预算总额
• 责任会计与绩效管理
  • 责任会计的意义
    • 有利于落实企业经济责任制
    • 有利于企业总目标的实现
    • 有利于成本控制
    • 有利于及时反馈经济信息
  • 责任会计的内容
    • 划分责任中心，确定权责范围
    • 编制责任预算，确定考核标准
    • 建立跟踪系统，进行反馈控制
    • 分析评价业绩，建立奖惩制度
  • 建立责任会计制度的原则
    • 责、权、利相结合原则
      • 可控性原则
      • 反馈性原则
      • 及时性原则
      • 目标一致性原则
  • 内部转移价格的作用
    • 有利于明确划分经济责任
    • 有利于调动企业内部各部门的工作积极性
    • 有利于作出正确的经营决策
  • 绩效管理的实施原则
    • 明晰的目标
    • 量化的标准
    • 敬业的文化
    • 与具体利益挂钩
    • 可控、可实现
    • “三重一轻”原则

管理会计

• 成本性态与变动成本法
  • 成本性态的涵义
    • 成本性态也称“成本习性”，是指成本总额与业务量（指产量或销量）之间的依存关系
  • 成本性态的分类
    • 变动成本
      • 变动成本是指成本总额随着业务量的增减变动呈正比例变动的成本
      • 变动成本总额随产量变动成正比例变动
      • 单位变动成本不受产量变动的影响，固定不变
      • 技术性变动成本
      • 酌量性变动成本
    • 固定成本
      • 固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内, 其总额不受业务量增减变动的影响而保持固定不变的成本
      • 一定时期、一定业务量范围内，固定成本总额不变
      • 一定时期、一定业务量范围内，单位固定成本按反比例变动
      • 约束性固定成本
      • 酌量性固定成本
    • 混合成本
      • 有的业务当业务量发生变化时，其成本总额会随业务量的变动而变动，但其变动的幅度并不同业务量的变化保持严格的比例，这类成本由于同时包含固定成本和变动成本两种因素
      • 半固定成本
      • 半变动成本
      • 延期变动成本
      • 曲线式成本
  • 成本函数
    • 总成本 = 固定成本总额 + 变动成本总额 = 固定成本总额 + 单位变动成本 × 业务量
  • 成本性态分析
    • y = a + bx
  • 成本性态分析的方法
    • 直接观察法
    • 合同确认法
    • 资料分析法
      • 高低点法
      • 散布图法
      • 回归直线法
  • 变动成本计算法
    • 变动成本法的特点
      • 成本分类与产品成本的构成内容不同
      • 在产品与产成品存货的计价不同
      • 计算盈亏的公式不同
    • 变动成本法与全部成本法计算法的比较
      • （一）应用的前提条件不同
      • （二）产品成本和期间成本的构成内容不同
      • （三）销货成本和存货成本的水平不同
      • （四）税前净利的计算程序不同
        • 变动成本法下利润的计算过程
          • 贡献边际总额 = 销售收入总额 — 变动成本总额
          • 税前利润 = 贡献边际总额 — 期间成本总额
        • 全部成本法下利润的计算过程
          • 销售毛利总额 = 销售收入总额 — 已销售制造成本总额
          • 税前利润 = 销售毛利总额 — 费用总额
  • 损益表的编制不同
    • 变动成本法下，编制“贡献式”损益表
    • 全部成本法下，编制“职能式”损益表
  • 适用性不同
    • 全部成本法适用于财务会计系统，用来编制对外的财务报表
    • 变动成本法适用于管理会计系统，用来编制企业的内部管理报表
  • 对变动成本法的评价
    • 变动成本法的优点
      • 正确揭示了成本和净收益的关系，符合“收益与费用相配比”的会计原则
      • 能促进企业改善经营管理，重视产品销售，防止盲目生产
      • 能够广泛应用于企业内部经营管理中的预测、决策、控制和考核
      • 简化了产品成本核算工作
    • 变动成本法的局限性
      • 不能满足企业长期预测、决策的需要
      • 不符合传统的成本概念
      • 不能完全适应编制对外报表的需要
• 本量利分析
  • 营运管理概述
    • 营运计划的制定
    • 营运计划的概念
    • 营运计划的分类
    • 制定营运计划应遵循的原则
      • 系统性原则
      • 平衡性原则
      • 灵活性原则
    • 制定营运计划的相关要求
    • 营运计划的执行
    • 营运计划的调整
    • 营运监控分析与报告
    • 营运绩效管理
  • 本量利分析
  • 本量利分析的基本公式
    • 利润 = 销售收入总额 – 成本总额 = 销售收入总额 –（ 变动成本总额 + 固定成本总额） = 销售量×销售单价 - 销售量×单位变动成本 – 固定成本总额
    • P = P×X – b ×X – a
    • 基本概念及其计算公式
      • 边际贡献
        • 边际贡献总额 = 销售收入总额 – 变动成本总额
        • 单位边际贡献 = 销售单价 – 单位变动成本 = p – b
      • 边际贡献率
        • 边际贡献率 = 单位边际贡献 / 销售单价 × 100% = 边际贡献 / 销售收入 × 100%
      • 变动成本率
        • 变动成本率变动成本率 = 单位变动成本 / 销售单价 × 100% = 变动成本总额 / 销售收入 × 100%
      • 边际贡献率 + 变动成本率 = 1
    • 本量利分析的的作用
  • 保本点分析
    • 单一产品的保本分析
      • 公式法
      • 图示法
    • 多种产品的保本分析
      • 分类法
      • 加权平均法
      • 目标利润分析
  • 有关因素变动对保本点的影响
    • 销售价格变动对保本点的影响
      • 销售价格上升 → 保本点降低
      • 销售价格下降 → 保本点提高
    • 单位变动成本变动对保本点的影响
      • 单位变动成本上升 → 保本点增加
      • 单位变动成本下降 → 保本点降低
    • 固定成本总额变动对保本点的影响
      • 固定成本总额下降 → 保本点降低
      • 固定成本总额上升 → 保本点提高
    • 销售量变动对保本点的影响
      • 销售量变动对保本点的无影响
    • 产品品种结构变动对保本点的影响
      • 提高边际贡献率大的产品比重，降低边际贡献率小的产品比重 → 保本点降低
      • 降低边际贡献率大的产品比重，提高边际贡献率小的产品比重 → 保本点上升
  • 边际分析
    • 边际贡献分析
      • 边际贡献总额＝销售收入－变动成本总额
      • 单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本
    • 边际贡献率
    • 变动成本率
    • 敏感性分析
• 预测分析
  • 预测分析
    • 概念
      • 预测分析是指采用各种科学的专门分析方法,根据过去和现在预计未来,以及根据已知推测未知的分析过程
    • 作用
      • 它是经营决策的前提
      • 预测是制订经营计划，编制预算的主要依据
      • 现代科学的发展为提高预测的科学性创造了条件
    • 特点
      • 预测分析的依据具有一定的假定性
      • 预测分析的结果与事物的实际发展结果之间存在一定的差异性
      • 预测分析的过程具有一定的主观性
      • 预测分析具有方法技术上的多样性
    • 分类
      • 按其涉及的范围，可以分为宏观经济预测和微观经济预测
      • 具体到一个企业，预测内容主要包括销售预测、利润预测、成本预测、资金需要量预测
    • 预测分析的基本原理
      • （一）延续性原理
      • （二）相关性原理
      • （三）可知性原理
      • （四）可能性原理
      • （五）可控性原理
    • 预测分析的一般程序
      • 确定预测目标
      • 收集分析资料
      • 选择预测方法
      • 进行预测分析
      • 分析预测误差，对预测值进行修正
      • 评价预测结果
    • 预测分析的方法
      • （一）定性预测分析法
      • （二）定量预测分析法
        • 趋势预测分析法
        • 因果预测分析法
    • 销售预测的主要方法
      • （一）判断分析法
      • （二）市场调查法
      • （三）趋势预测法
      • （四）因果预测法
  • 成本预测
    • 成本预测有利于加强事前管理
    • 成本预测有利于加强目标管理
    • 成本预测有利于加强成本控制
    • 成本预测有利于制定经营决策
  • 成本预测的步骤
    • 提出目标成本初步方案
    • 找出预测成本与目标成本之间的差距
    • 拟订缩小差距的各种方案
    • 确定目标成本
  • 影响成本预测的因素
    • 劳动生产率水平和平均工资水平
    • 产品产量
    • 产品质量
    • 材料消耗定额和单价
    • 产品的有关技术经济指标
  • 利润预测
    • 销售额增长比率法 目标利润 = 基期销售利润 ×（1 + 销售额预计增长比率）
    • 资金利润率预测法 目标利润 = （基期占用资金数额 + 计划投资额）× 预计资金利润率
    • 利润增长百分率法 目标利润 = 基期利润 ×（1 + 预计利润增长比率）
    • 经营杠杆系数法 经营杠杆系数 = 利润变动率 / 销售量变动率 = 贡献边际额 / 利润额 目标利润 = 基期利润 ×（1 + 经营杠杆系数 ×销售量变动率）
  • 资金需要量预测
• 文短期经营决策
  • 决策分析工作认知
    • 决策
      • （一）按决策规划时期的长短分：短期决策、长期决策
      • （二）按决策的重要性程度分：战略决策、战术决策
      • （三）按决策对象的经济内容分：销售决策、生产决策、投资决策
      • （四）按决策的确定性程度分：确定型决策、风险型决策、不确定型决策
  • 短期经营决策的内容
    • （一）差量成本
    • （二）边际成本
    • （三）机会成本
    • （四）付现成本
    • （五）沉没成本
    • （六）重置成本
    • （七）专属成本与共同成本
    • （八）相关成本与无关成本
  • 生产经营决策
    • 新产品投产的决策
    • 亏损产品停产、增产或转产的决策
    • 半产品是否进一步加工的决策
    • 零部件自制还是外购的决策
    • 特殊订货的决策
    • 选择不同工艺加工的决策
    • 产品最优组合的决策
  • 存货决策
    • 订货成本
    • 采购成本
    • 储存成本
    • 缺货成本
• 长期投资决策
  • 货币的时间价值
    • 单利：F = P （1 + i ×n）
    • 复利：F = P （1 + i）
  • 年金终值和年金现值
    • 普通年金：指每期期末有相同数额的系列收付款项
      • 年金终值: 指普通年金的复利终值总和 F（A）= A × （F/A ,i, n）
    • 先付年金：指每期期初有相同数额的系列收付款项
    • 递延年金：指在最初若干期没有收付款项的情况下，后面若干期有相同数额的系列收付款项
    • 永续年金：指无限期支付或收入的年金
  • 资金成本
    • 加权平均资金成本 = ∑（某项资金来源的比重×某项资金来源的资金成本）
  • 现金流量
    • 指投资项目在其计算期内因资本循环而发生的各项现金流入和现金流出的数量
    • 现金流量的内容
      • 现金流入量的内容
        • 营业收入
        • 回收的固定资产残值
        • 回收的流动资金
      • 现金流出量的内容
        • 建设投资
        • 付现的营业成本
        • 垫支的流动资金
        • 支付的各项税款
      • 现金净流量
        • 现金净流量是指在项目计算期内每年现金流入量和现金流出量的差额
  • 静态指标分析方法
    • 投资回收期
    • 年平均投资报酬率
  • 动态指标分析方法
    • 净现值法
    • 净现值率
      • 净现值率 = 净现值 / 原始投资的现值之和
    • 现值指数
      • 现值指数 = 未来现金净流量现值之和 / 原始投资的现值
    • 内含报酬率法
• 全面预算
  • 全面预算认知
    • 全面预算是企业未来一定时期经济活动全部计划的数量说明
  • 全面预算的作用
    • 明确工作目标
    • 协调部门关系
    • 控制日常活动
    • 考核部门业绩
  • 全面预算的编制原则
    • 以明确的经营目标为前提
    • 预算要全面、完整
    • 预算要积极可靠、又要留有余地
  • 全面预算的一般程序
    • 确定预算目标
    • 分解预算目标
    • 拟定和下达预算编制方法
    • 充分收集和整理有关资料
    • 各部门编制预算草案，并进行测试论证
    • 对初步预算方案进行协调、反馈和平衡
    • 集合汇总，审议评价通过
  • 全面预算体系的构成
    • 业务预算
    • 专门决策预算
    • 财务预算
  • 财务预算的编制
    • 现金预算：包括现金收入、现金支出、现金余缺、资金融通
    • 预计损益表
    • 预计资产负债表
  • 全面预算编制的其他方法
    • 固定预算
    • 弹性预算
    • 增量预算
    • 零基预算
    • 定期预算
    • 滚动预算
• 成本控制
  • 成本控制的原则
    • 节约性原则
    • 全面性原则
      • 全过程的成本控制
      • 全方位的成本控制
      • 全员的成本控制
    • 责、权、利相结合原则
    • 目标管理原则
    • 例外管理原则
  • 直接材料成本差异的计算分析
    • 直接材料成本差异 = 实际成本 - 标准成本 　　　　　　　　 = 价格差异 + 用量差异
    • 价格差异 = （实际价格 – 标准价格）× 实际耗用量
    • 用量差异 = 标准价格 ×（实际耗用量 – 标准耗用量）
  • 变动性制造费用成本差异的计算分析
    • 变动性制造费用成本差异 = 实际变动性制造费用 – 标准
    • 变动性制造费用= 耗费差异 + 效率差异
    • 耗费差异 = （实际分配率 – 标准分配率）× 实际工时
    • 效率差异 = 标准分配率 ×（实际工时 – 标准工时）
  • 固定性制造费用的成本差异的计算分析
    • 固定性制造费用成本差异 = 实际固定性制造费用 – 标准
    • 固定性制造费用= 能量差异 + 预算差异
    • 能量差异 = 标准分配率 × （预算产量下的标准工时 – 实际产量下的标准工时）
    • 预算差异 = 实际总额 – 预算总额
• 责任会计与绩效管理
  • 责任会计的意义
    • 有利于落实企业经济责任制
    • 有利于企业总目标的实现
    • 有利于成本控制
    • 有利于及时反馈经济信息
  • 责任会计的内容
    • 划分责任中心，确定权责范围
    • 编制责任预算，确定考核标准
    • 建立跟踪系统，进行反馈控制
    • 分析评价业绩，建立奖惩制度
  • 建立责任会计制度的原则
    • 责、权、利相结合原则
      • 可控性原则
      • 反馈性原则
      • 及时性原则
      • 目标一致性原则
  • 内部转移价格的作用
    • 有利于明确划分经济责任
    • 有利于调动企业内部各部门的工作积极性
    • 有利于作出正确的经营决策
  • 绩效管理的实施原则
    • 明晰的目标
    • 量化的标准
    • 敬业的文化
    • 与具体利益挂钩
    • 可控、可实现
    • “三重一轻”原则