【一级造价工程师】10-1《建设工程造价管理》-税收

【一级造价工程师】《建设工程造价管理》科目教材10-1《建设工程造价管理》-税收 学习，知识点梳理、要点总结，高效辅助备考！

税收

• 增值税
• 所得税
  • 应纳税所得额=收入总额-弥补以前年度亏损 -不征税收入-免税收入-各项扣除
    • 不征税收入：财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
    • 免税收入：国债利息收入
    • 各项扣除：公益性捐款在利润总额12%以内的部分
    • 企业的亏损在连续5年内可以用税前利润弥补
  • 税率
    • 企业：25%
    • 小型微利企业：20%
    • 国家重点高新技术企业：15%
    • 非居民企业：20%
• 城市维护建设税与教育附加
  • 城市维护建设税
    • 计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额
    • 差别比例税率
      • 市区7%
      • 县镇5%
      • 其他（农村）1%
  • 教育附加
    • 计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和
• 城镇土地使用税
  • 计价依据：实际占用的土地面积
  • 定额税率
• 土地增值税
  • 纳税对象（从后两项中收益的的那位或个人）
    • 转让国有土地使用权
    • 地上建筑物及其附属物连同国有土地使用权一并转让 所取得的增值额
  • 可从转让收入中扣除的
    • 取得土地使用权支付的金额
      • 转让的，为实际支付的地价款
      • 其他方式的，为土地出让金
    • 房地产开发成本
    • 房地产开发费用 （但不能据实扣除的有：与开放项目有关的管理费、销售费用、财务费用）
    • 与转发让房地产有关的税金（印花税除外）
    • 其他扣除项目
    • 旧房及建筑物的评估价格
      • 重置成本价X成新率
  • 税率（土地增值税-四级超率累进税率）
    • 一定要看P271的例题
    • 增值额占扣除项目的金额比例 ≤50%——税率30%
    • 50%＜增值额占扣除项目的金额比例 ≤100%——税率40%
    • 100%＜增值额占扣除项目的金额比例 ≤200%——税率50%
    • ＞200%——税率60%
• 房产税
• 契税
  • 3%~5%的幅度税率
  • 计税依据：不动产的价格
    • 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——以成交价格为计税依据
    • 土地使用权赠与、房屋赠与——由征收机关参照土地使有权出售、房屋买卖的市场价格核定
    • 土地使用权交换、房屋交换——以所交换的价格差额为计税依据
    • 划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费或土地收益
• 进口关税