导图社区 2023-CPA审计-第二章审计计划
2023-CPA审计-第二章审计计划［from斯尔］-整理仅供学习自用，如重要性：合理预期错报单独或汇总起来影响财报使用者的经济决策，由具体环境决定，受金额和性质的影响。
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
审计计划
初步业务活动（签约前）
目的
考量对方
质量管理程序
对方不会不诚信
打量自身
职业道德要求
自己有独立性和专业的胜任能力
达成一致
审计业务约定条款达成一致
没有误解
为了签约
签订审计业务约定书约定
财务报表审计的目标和范围
适用的财务报告编制基础
审计的前提
CPA和管理层的责任
双方的责任
审计报告的预期形式和内容
成果的交付
特殊考虑
组成部分
连续审计
不是必须单独致送业务约定书
编报时采用可接受的财报编制基础
考虑
被审计单位的性质---国企啊blabala
财务报表的目的---通用的还是特殊目的的编制基础
财报的性质---子公司的还是集团的
法律法规是否规定了适用财报编制基础
管理层对CPA执行审计工作的前提的认可（三项责任：编报、内控、条件）
执行审计工作的前提
审计业务的变更
变更为保证程度较低的业务的合理性
合理
环境
性质
变更
变成审阅
不提及审计
变成商定
可以提及审计
不成其他相关服务
不合理
审计范围受限
不同意变更
解约
向治理层所有者报告
总体审计战略和具体审计计划
总体审计战略（范围、计划、方向、人）
确定审计范围
准则和报告的要求
单体和集团的要求（甲方的要求）
审计证据的要求
影响CPA执行审计业务的工作量
计划报告目标、时间安排、所需要沟通的性质
内外部协调、时间进度安排、沟通方式和渠道
确定审计方向
确定重要性
规划和调配审计资源
具体审计计划
风险评估程序
进一步审计程序
总体方案
综合性方案
控制测试+实质性程序
实质性方案
实质性程序
具体程序
控制测试
其他审计程序
重要性
重要性的概念
概念
合理预期错报单独或汇总起来影响财报使用者的经济决策
由具体环境决定，受金额和性质的影响
考虑整体的需求，不考虑个别财报使用者
运用环节
确定风险评估程序的性质、时间安排、范围
识别和评估重大错报风险
确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
重要性的确定
财务报表整体的重要性
财报整体重要性=基准*百分比
基准考虑： 1. 财务报表要素：四表一注 2. 是否存在财报使用者特别关注的项目 3. 被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处的行业和经济环境 4. 被审计单位的所有权结构和融资方式 5. 基准的相对波动性
百分比考虑： 1. 是否为上市公司或公众利益实体 2. 财报使用者的范围 3. 被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或者是否有大额对外投资 4. 财报使用者是否对基准数据特别敏感
特定类别的交易、账户余额或者披露的重要性
特定类别的交易账户余额或披露发生错报时，即使错报金额低于财务报表整体的重要性，但是如果能够合理预期该错报可能影响报表使用者依据财务报表做出的经济决策，应确定该认定的重要性水平。
确定方法的考虑因素： 1. 法律法规或者适用的财报编制基础是否影响财报使用者对特定项目计量或披露的预期 2. 与被审计单位所处行业相关的关键性披露 3. 财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面
特定类别交易、账户余额或者披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
认定层次的重要性需要确定对应实际执行的重要性
实际执行的重要性
低于财报整体重要性的一个或者多个金额
旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财报财报争议重要性的可能性降至可接受的低水平
如果适用，还指CPA确定的低于特定类别的交易、账户月或者披露的重要性水平的一个或多个金额
考虑因素： 1. 对被审计单位的了解 2. 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 3. 根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
选取的交易、账务余额和披露实施进一步审计程序金额通常超过实际执行的重要性
低于： 1. 汇总的金额大 2. 低估风险 3. 舞弊
明显微小错报的临界值
低于明显微小错报临界值的就是明显微小错报
可以不累积
明显微小≠不重大
不确定是否是明显微小就不能认为是明显微小
考虑因素： 1. 以前年度审计中识别出的错报的数量和金额（已更正和未更正） 2. 重大错报风险的评估结果 3. 被审计单位治理层和管理层对CPA预期沟通错报的期望 4. 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
重要性的修改
原因
情况发生重大变化
获取新信息
通过试试进一步审计程序，CPA对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
错报
源于舞弊或者错误
事实错报
违反客观事实
判断错报
判断差异
推断错报
样本推断的总体错报
识别和更正
不会孤立发生
抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现，审计过程中累计错报的汇总数接近确定的重要性，表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同通审计过程中累计错报的汇总数可能超过重要性。
审计过程中累积的所有错报与管理层进行适当沟通，并要求更正
