建建设工程经济-第二章工程财务1Z102000

建建设工程经济-第二章工程财务1Z102000，财务会计利用专门的方法和程序，对经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，旨在提供会计信息，并对企业经营活动和财务支出进行监督。本图是个人梳理知识点，全是考点，详细版。

工程财务

1Z102010 （企业）财务会计基础

1Z102011 财务会计的内涵

定义

在企业，财务会计利用专门的方法和程序，对经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，旨在提供会计信息，并对企业经营活动和财务支出进行监督。比如领导的离任审计

特点

1.会计的对象是企业的经济活动。如现金支付、材料采购、商品销售等。

2.财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统。输入已经发生的经济活动财务信息，输出反映企业财务信息的财务会计报表。

3.主要为外部利害关系人服务。外部利害关系人主要有投资者、债权人、政府及其有关部门（税务部门）、社会公众（上市公司的股东）。

4.有统一的规则和方法。

5.以货币作为主要计量尺度。

6.财务会计包括确认、计量和报告三个环节。

1Z102012 财务会计工作基本内容

财务会计的职能

核算

监督

核算是监督的前提和基础； 会计监督是会计核算的保证。

财务会计的要素

我国《企业会计准则》规定，企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产

定义

指企业过去的交易或事项形成的，由企业所拥有或控制的，能以货币计量的并预期会给企业带来经济利益的经济资源。

分类

流动资产

定义

可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。（短期内可以处理掉的）

分类

包括货币资金

现金

交易性金融资产

定义

是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

特征

短期内赚取差价

衍生金融资产

分类

非衍生金融资产

是基础资产，比如固定存款，债权，股票，外汇等，其价格变动受当时交易的情况所影响，但仍由它自身的价格来决定。

衍生金融资产

那就是在基础资产的价格上，派生出来的，比如期货，期权。

比如，我预判今年花生丰收，还没种花生的时候我就用钱买未来花生，定好价格用现在的价格买未来的花生，未来涨价我就赚了

举例

你持有股票，就是非衍生资产，你持有股票期货，就是衍生资产，你持有国债，就是非衍生资产，你持有国债期货，就是衍生资产。

应收票据

有票据支撑的

应收账款

没有票据支撑的，依靠信誉

应收款项融资

甲欠我的钱我不要了，直接入股甲公司；甲欠我的钱当做抵押去银行贷款

预付款项

其他应收款

存货

存货占用流动资金

合同资产

签订合同后业主应按照合同给我工程款

持有待售资产

房产

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

非流动资产

定义

是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产

分类

债权投资

债权投资是指为取得债权而进行的投资。如购买公司债券、国库券等。，都是债权投资。企业进行这种投资不是为了获得其他企业的剩余资产，而是为了获得高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。

其他债权投资

长期应收款

长期股权投资

其他权益工具投资

其他非流动金融资产

投资性房地产

固定资产

在建工程

生产性生物资产

果园、耕牛

油气资产

无形资产

开发支出

商誉

长期待摊费用

出差后拿着发票去公司报销，现在花出去了后边通过摊销又收回来了

递延所得税资产

递延就是长期的意思

其他非流动资产

负债

流动负债

定义

指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务

分类

短期借款

交易性金融负债

衍生金融负债

应付票据

应付账款

预收款项

合同负债

应付职工薪酬

应交税费

其他应付款

持有待售负债

一年内到期的非流动负债

其他流动负债

非流动负债

定义

指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务

分类

长期借款

应付债券

债券都是长期的

租赁负债

长期应付款

预计负债

递延收益

出租房子提前收的一年房租，如果住房不到一年还得退款，所退金额就是负债

递延所得税负债

其他非流动负债

所有者权益

来源

所有者投入的资本

直接计入所有者权益的利得和损失

构成

直接计入所有者权益

计入当期损益的营业外收入或营业外支出

营业外利润要计入当期损益里边去

营业外利润=营业外收入-营业外支出

举例

可供出售金融资产的公允价值变动

出售股票的盈利部分

固定资产等转为投资性房地产时公允价值变动

低价卖高价买的投资的房子赚的钱

留存收益

金额

取决于资产和负债的计量

所有者权益=资产-负债

内容

1. 实收资本

所有者按出资比例实际投入到企业的资本

2. 资本公积

指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金

包括

资本溢价

投资者交付的出资额大于按合同协议所规定的出资比例计算的部分，计入资本公积。

资产评估增值

评估公司或者专业人士根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值评定和估算。

公司盖楼涨价了部分

接受捐赠

外币折算差额

在编制合并企业财务报表时，把国外子公司或分支机构以所在国家货币编制的财务报表折算本国货币，采用不同汇率折算而形成的汇兑收益。如果汇率低会形成汇兑损失计入财务费用

3. 盈余公积

按照规定从企业的税后利润（净利润）中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。

4. 未分配利润

本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配

5. 其他权益工具

定义

企业发行在外的除普通股以外，分类为权益工具的金融工具

分类

优先股

是享有优先权的股票。优先股的股东对公司资产、利润分配等享有优先权，理论上风险较小。但是优先股股东对公司事务无表决权、选举及被选举权，一般来说对公司的经营没有参与权。

永续债

又称无期债券，即没有明确的到期时间，或到期时间很长。债券持有人不行使赎回权，但发行人有权根据赎回条款在规定时间选择赎回或续期。

6. 其他综合收益

企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

7. 专项储备

高危行业企业按国家规定提取的安全生产费

挖矿的企业

收入

费用

利润

1Z102013 会计核算的原则

会计要素的计量属性

定义

计量属性：如何记账

分类

1.历史成本

在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。

2.重置成本

在重置成本计量下，资产按现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。（重置成本：重新购买的成本）

例如：3年前购置的一台新设备需要10万元，由于市场价格变动，如果现在购置同样的新设备只需要8万元，则该设备的历史成本为10万元，现在的重置成本为8万元。

3.可变现净值

在可变现净值计量下，资产按其现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

例如：3年前20万元购置的一台设备，现在可以15万元卖出，卖出该设备需要发生成本、销售费用、税费等1万元，则该设备现在的可变现净值为14万元。

4.现值

在现值计量下（折现），资产按预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。现值计量即按资产（或负债）计量日之后未来的现金流入量（或现金流出量）按照工程经济原理折现计算的现值计量。

5.公允价值

公允：公正允诺，在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。在市场的参与下才能够保证公正允诺

国家规定计量时，一般应当采用历史成本。

1Z102014 会计核算的基本前提

会计核算的基础

定义

如何处理交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况是会计核算的基础

分类

收付实现制

是以相关货币收支时间为基础的会计，是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。

权责发生制

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。

例如：本月预收下月销货款10000元，根据权责发生制该货款不属于本期应确认的收入，虽然本月收到货款了，也不确认收入。而根据收付实现制，不论应该归属于哪个期间都按照收款的当期确认为收入，即确认为本月收入10000元。 又如：本月预付全年的杂志订阅费用3000元，每月应分摊的杂志订阅费用是3000/12=250元，根据权责发生制，本月应分摊杂志订阅费用250元，剩余的应该分别在后面的11个月确认费用。而根据收付实现制，本月应确认费用3000元，不论是不是本月应负担的费用。 再如：本月销售货物20000元，实际收到货款15000元，余款下月收到，权责发生制下，本月应确认收入20000元。而收付实现制下，本月只确认收入15000元。

权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。为了更加真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，我国《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

1Z102015 会计等式及其应用

静态会计等式

是反映企业在某一特定日期财务状况，是由静态会计要素（资产、负债和所有者权益）组成。

“资产=负债+所有者权益”。

静态会计等式是编制资产负债表的重要依据。

动态会计等式

揭示了企业在某一特定期间的经营成果，是由动态会计要素（收入、费用和利润）组成。

“收入-费用=利润”。

动态会计等式是编制利润表的重要依据。

1Z102020成本与费用

支出＞费用＞成本

1Z102021 费用与成本的关系

企业支出的类别

定义

支出是一个会计主体各项资产的流出，也就是企业的一切开支及耗费

分类

1. 资本性支出

是指通过它所取得的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出； 如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。 （与固定资产、无形资产、长期投资有关的支出）

2. 收益性支出=费用

指通过它所取得的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。 （与生产经营有关的各项支出）

3. 营业外支出

定义

企业指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出

分类

1. 公益性捐赠支出

2. 非常损失

非常规损失，偶然发生的 ，如地震

3. 盘亏损失

存货过期，挥发

4. 非流动资产毁损报废损失

包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理发生的损失。

5. 罚款

4. 利润分配支出

是指在利润分配环节发生的支出，如股利分配支出等。

费用的分类

定义

费用又叫做收益性支出，属于支出的一种，按照发生的地点不同分为两类 计入产品成本的生产费用和直接计入当期损益的期间费用。

分类

计入产品成本的生产费用

发生在生产车间

直接费用

直接人工

生产车间生产工人的薪酬

直接材料

间接费用

制造费用

生产车间管理人员薪酬

生产车间办公费

直接计入当期损益的期间费用

发生在企业总部

销售费用

管理费用

企业管理人员薪酬

企业总部办公费

投标后没中标花费的费用

财务费用

1Z102022 工程成本的确认和结算方法

固定资产折旧

影响因素

固定资产原价P

外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预计可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。采购人员出差补助（基础工资不属于）

设备联合试运转费，是与别的设备一起试运转，属于于未来企业生产经营管理协杂费，不属于设备的安装费

预计净残值l_n

淘汰报废可卖金额=净额=折旧额=原价P-净残值l_n

固定资产使用寿命和折旧年限n

方法

平均折旧

年限平均法

是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期（年、月）折旧额都是相等的。

固定资产年折旧额=固定资产应折旧额/固定资产预计使用年限=(P-l_n)/n

工作量法

工作量法是按照固定资产预计可完成的工作量计提折旧额的一种方法。

单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量=(P-l_n)/(每年工作量*n)

分类

行驶里程法

它适用于车辆、船舶等运输设备计提折旧。

每行驶里程折旧额=应计折旧额/总行驶里程=(P-l_n)/(每年行驶里程*n)

工作台班法

工作台班法是按照工作台班数平均计算折旧的方法。它适用于机器、设备等计提折旧

每工作台班折旧额=应计折旧额/总工作台班=(P-l_n)/(每年台班数*n)

加速折旧

因折旧方法不对导致沉没成本出现，为了避免出现沉没成本，我们要使用和现实吻合的折旧方法进行折旧。 沉没成本=设备账面价值-当前市场价值=（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值

双倍余额递减法

是在固定资产使用年限最后两年之前的各年

前提

不考虑固定资产预计净残值的情况下，

根据每年年初固定资产净值和双倍的年限平均法折旧率计算固定资产折旧额，而在最后两年按年限平均法计算折旧额的一种方法。

举例

买设备花10万元，折旧年限为5年，如果按照年限平均法折旧，每年折旧率=（10/5）/10=20%，每年折旧率的2倍是40%，在最后两年之前的各年按照40%折旧，不考虑残值，第一年折旧10*40%=4万，第一年年末还剩10-4=6万，第二年折旧6*40%=2.4万，第二年年末还剩6-2.4=3.6万，第三年折旧3.6*40%=1.44万，第三年年末还剩3.6-1.44=2.16万，最后两年按照年限平均法每年折旧=2.16/2=1.08万

结论

固定资产账面余额随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，因此，各期计提的折旧额必然逐年减少。

双倍余额递减法是加速折旧的方法,是在不缩短折旧年限和不改变净残值率的情况下，改变固定资产折旧额在各年之间的分布;

在固定资产使用前期提取较多的折旧，而在使用后期提取较少的折旧。（前多后少）

年数总和法

将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数（折旧率f_n）计算每期折旧额，各年折旧额必然逐年递减。因此，年数总和法也是一种加速折旧的方法。

每期折旧额=（P-l_n ）*f_n

1Z102023 工程成本的核算 （施工现场发生的费用）

工程成本定义

工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 施工现场发生的费用就是工程成本，施工现场就是施工企业的生产车间 工程成本对一般企业来说是生产成本 中标的投标费计入工程成本--直接费用—其他直接费用， 没中标的投标费计入企业总部的期间费—管理费—企业总部办公费

工程成本核算的内容分类

直接费用

定义

直接费是直接作用于工程实体的费用

分类

（1）耗用的人工费用；

工人工资

（2）耗用的材料费用；

（3）耗用的机械使用费:

包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。

（4）其他直接费用

材料搬运费

临时设施摊销

生产工具用具使用费

工程定位复测费

工程点交费

质量控制点，需要交工验收有额外费用

场地清理费

中标企业的投标费

间接费用

是指企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的费用。对于一般企业是指制造费用/生产费用 各施工单位：指企业的下属单位，施工企业的下属单位就是各个项目部 （间接费是发生在项目经理部的费用）

分类

项目部管理人员工资

工程成本核算的原则

1．分期核算原则

成本核算的分期应与会计核算的分期相一致，这样便于财务成果的确定

2．相关性原则

会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要

3．一贯性原则

成本核算所采用的方法应前后一致

4．实际成本核算原则

指成本核算要采用实际成本计价

5．及时性原则

指企业(项目)成本的核算，结转和成本信息的提供应当在要求时期内完成

6．配比原则

是指营业收入与其相对应的成本，费用应当相互配合

7．权责发生制原则

8．谨慎原则

是指在市场经济条件下，在成本、会计核算中应当对可能发生的损失和费用，作出合理预计，以增强抵御风险的能力

提取坏帐准备：一笔账可能要不回来了，在账面上要从利润上扣除相应资金

9．划分收益性支出与资本性支出原则

成本，会计核算应当严格区分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算当期损益

10．重要性原则

是指对于成本有重大影响的业务内容，应作为核算的重点，力求精确

1Z102024 期间费用的核算 （施工企业发生的各种费用）

定义

施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。 不再有销售费用，因为施工企业在签订合同时就确定了卖给谁。

分类

管理费用

定义

管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用

分类

1.管理人员工资

（施工企业总部）

2.办公费

是指施工企业总部管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、办公软件、会议、水电、烧水和集体取暖降温等费用。

施工企业不设置销售费用（营业费用）核算时，企业建造承包商为订立合同发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本（工程成本的其他直接费用）；未满足上述条件的，应当计入当期损益（期间费用的管理费中的办公费）。

3.差旅交通费；4.固定资产使用费； 5.工具用具使用费；6.劳动保险费； 7.劳动保护费；8.检验试验费； 9.工会经费；10.职工教育经费； 11.财产保险费；12.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；13.其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。

财务费用

定义

财务费用是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费以及企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等内容。

分类

1.利息支出

利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。

运营期间所有利息

2.汇兑损失

外币折算差额

3.相关手续费

相关手续费指企业发行债券或其他融资、担保等活动所需支付的手续费，但不包括发行可转换债券、股票所支付的手续费等。

企业发行的投资债券到期后必须连本带息归还，可转换债券到期后连本带息转为企业股票

发行可转换债券、股票所支付的手续费为管理费用

4.其他财务费用

包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

总结：“租息手汇”+折扣

1Z102030 收入

1Z102031 收入的分类及确认

概念

是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的计价利益的总流入

分类

按狭广义分类

狭义上的收入（即营业收入）

主营业务收入

其他业务收入

广义上的收入

营业收入

投资收益

投资收益的本金是营业收入

补贴收入

政府补贴

营业外收入

罚款收入

固定资产盘亏

发生债务重组损失

按性质分类

1.建造（施工）合同收入

建筑业企业为设计和建造房屋、道路等建筑物签订的合同也叫施工合同，按合同要求取得的收入为施工合同收入。主营业收入

主营业务收入

2.销售商品收入

建筑业企业销售商品收入主要包括产品销售和材料销售。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要为原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等

3.提供劳务收入

建筑业企业提供的劳务（必须有人去）均为非主营业务，主要有机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿（企业自己宾馆酒店等）等。

4.让渡资产使用权收入

企业通过让渡资产使用权而取得的收入 如金融企业发放贷款取得的收入（利息）； 企业让渡无形资产使用权取得的收入（专利转让费）； 企业让渡固定资产使用权取得的收入（只租赁机械不含人）

其他业务收入

按企业营业的主次分类

主营业收入=基本业务收入

建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。

其他业务收入=附营业务收入

是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入，如销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物等取得的收入等。建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。

1Z102032 建造（施工）合同收入的核算

合同收入的内容

合同规定的初始收入

因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

合同变更

是指客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整

合同变更款应在同时满足下列条件时才能构成合同收入。

（1）客户能够认可因变更而增加的收入； (能认可)

（2）该收入能够可靠地计量。 (能计量)

合同结果能够可靠估计时 建造（施工）合同收入的确认

固定造价合同结果能否可靠估计的标准

1）合同总收入能够可靠地计量；

2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；

3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；

4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

成本加成合同的结果能否可靠估计的标准

1）与合同相关的经济利益很可能流入企业；

2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。

完工百分比法

按权责发生制计算合同收入

合同完工进度的确定方法

（1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定

合同完工进度：是个百分比，是累计的，第n年完工进度包含前几年进度

累计实际发生的合同成本：是累计的，不含利润，不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来相关的合同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。 第n年累计实际发生的合同成本=第1年实际发生合同成本+第2年实际发生的合同成本+...+第n年实际发生的合同成本

合同预计总成本：是累计的，不含利润， 第n年合同预计总成本=第n年累计实际发生的合同成本+第n年年末预计为完成合同尚需发生成本 第1年合同预计总成本=第2年合同预计总成本=...=第n年合同预计总成本=合同预计总成本 每年合同预计总成本是不变的

合同价=合同预计总成本+利润

例题 某建筑企业与A业主订了一项总造价为3000万元的建造（施工）合同，合同约定建设期为3年，第一年实际发生合同成本750万元，年末预计为完成合同尚需发生成本1750万元；第二年实际发生合同成本1050万元，年末预计为完成合同尚需发生成本700万元。 则第1年合同完工进度=750÷(750+1750)×100%=30％ 第2年合同完工进度=(750+1050)÷(750+1050+700)×100%=72％ 第2年进度72%包含第一年的30%的进度，因为进度是累计计算的 如果第3年年末全部完成了，第3年的完工进度为100% 甲方给工程款应该按照合同价给，包含利润，第一年给3000*30%=900万，第二年给3000*（72%-30%）=1260万，第三年给3000*（1-72%）=740万

（2）根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定.

（3）根据已完成的合同工作的技术测量确定

比如属下工程，完成后业主也没法下去查看，需要寻找专业的第三方测量，相当于审计

合同结果不能可靠地估计时建造(施工)合同收入的确认

按收付实现制计算收入和费用

合同成本能够回收的

合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用

合同成本不能回收的

应在发生时立即确认为费用，不确认收入

1Z102040 利润和所得税费用

1Z102041 利润的计算

利润的计算

营业利润

营业利润是企业利润的主要来源。

利润=收入-费用

营业利润=营业收入－营业成本（或营业费用）—税金及附加-销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

注明

1.营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。

2.公式中含有投资收益。

3.不包括营业外收入、营业外支出和所得税。

利润总额

利润总额=营业利润+营业外利润=营业利润+（营业外收入－营业外支出）

净利润

即企业的税后利润。

净利润=利润总额－所得税费用

利润分配

利润分配是对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配

税后利润的分配顺序

（1）弥补公司以前年度亏损。

（2）提取法定公积金。

（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。

法定公积金的用途

①弥补亏损。

②扩大公司生产经营。

③增加公司注册资本。

（4）向投资者分配的利润或股利。

（5）未分配利润。

1Z102042 所得税费用的确认

所得税的概念

所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的

应纳税所得额=企业年度的收入总额-准予扣除项目

准予扣除项目

不征税收入

免税收入

各项扣除

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

允许弥补的以前年度亏损

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年

不得扣除

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财务的损失；

（5）《企业所得税法》规定以外的捐赠支出（12%以外的部分）；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其它支出。

所得税分类

企业所得税

居民企业

在中国大陆成立的公司

税率为25%

非居民企业

不在在中国大陆成立的公司，包括港澳台

税率为20%

个人所得税

1Z102050 企业财务报表

Z102051 财务报表的构成

财务报表列表的基本要求

（1）企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。

（2）企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。

（3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

（4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

（5）重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。

（6）财务报表，项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的，利得和损失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定。

（7）企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

（8）财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

（9）企业至少应当编制年度财务报表。《中华人民共和国会计法》规定的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。

财务报表的构成

财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分。报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。财务报表的这些组成部分具有同等的重要程度。

分类

资产负债表

反映企业在某一特定日期（静态）财务状况的报表

利润表

反映企业在一定会计期间（动态）的经营成果的会计报表

现金流量表

反映企业一定会计期间（动态）现金和现金等价物流入和流出的会计报表

所有者权益（或股东权益）变动表

1Z102052 资产负债表的内容和作用

资产负债表的内容

1.流动资产;

2.非流动资产；

3.流动负债：

（1）预计在一个正常营业周期中清偿；

（2）主要为交易目的而持有；

（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；

（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

4.非流动负债：

流动负债以外的负债应归类为非流动负债。

易混淆部分

（1）对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至推迟至资产负债表日起一年以上的，应归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。

（2）企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应归类为非流动负债；

资产负债表的结构

在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右结构，左边列示资产，反映全部资产的分布及存在形态；右边列示负债和所有者权益，反映全部负债和所有者权益的内容和构成情况。资产负债表左右双方平衡。

1Z102053 利润表的内容和作用

利润表的结构

我国采用的是多步式利润表。包括营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。利润表对于费用列报一般按照功能分类，即分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

1Z102054 现金流量表的内容和作用

现金流量表的编制基础

定义

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，现金流量表是按照收付实现制原则编制的，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净资产的质量。

条件

作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件

1.期限短；

2.流动性强；

3.易于转换为已知金额的现金；

4.价值变动风险小。

举例

通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物

但作为企业短期购入的股票，即使期限短，但由于股票不能兑换成已知金额的现金，并且价值变动风险大，不能作为现金等价物。

现金流量表的内容

定义

应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量

分类

经营活动产生的现金流量(生产经营的费用)

1.销售商品、提供劳务收到的现金；

2.收到的税费返还；

5.支付给职工以及为职工支付的现金；

6.支付的各项税费；

投资活动产生的现金流量 （自己的钱）

1.收回投资收到的现金；

2.取得投资收益收到的现金；

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；

4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；

7.投资支付的现金；

流动资金，是在运营期间投资的钱

补贴收入

筹资活动产生的现金流量 （别人的钱）

1.吸收投资收到的现金；

2.取得借款收到的现金；

4.偿还债务支付的现金；

5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金。

1Z102060 财务分析

1Z102061 财务分析方法

趋势分析法（水平分析法）

定义

趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度 （这就是趋势），来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。采用该方法，可以分析变化的原因和性质，并预测企业未来的发展前景。

比率分析法

定义

比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。

财务比率分析是比率分析法在财务分析中的具体应用

具体应用

偿债能力比率

含债、比率、乘数的指标

短期偿债能力比率

流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

表明每1元流动负债有多少流动资产作为偿债保障，是对短期偿债能力的粗略估计。适合用于同行业比较以及本企业不同历史时期的比较。

流动比率＞2，且存货不能大于流动资产的一半 最好

速动比率

速动比率=速动资产/流动负债

速动资产=流动资产－存货

速动资产=货币资金（现金）+交易性金融资产（股票、债券）+应收票据及应收账款+其他应收款

速动比率是假设速动资产是可偿债资产，表明每1元流动负债有多少速动资产作为偿债保障，是对短期偿债能力的粗略估计。由于速动资产的变现能力较强，因此，经验认为，速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。

长期偿债能力比率

资产负债率

资产负债率是企业总负债与总资产之比，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业长期偿债能力的重要指标

资产负债率=总负债/总资产*100%

正常要求 0≤资产负债率≤1，资产负债率=50% 效果最好

产权比率

产权比率=负债总额/股东权益*100%

产权比率的“权”为债权，对应的是负债总额

产权比率表明每1元股东权益相对于负债的金额

权益乘数

权益乘数=资产总额/股东权益*100%

权益乘数的“益”为收益，对应的是资产总额

权益乘数表明每1元股东权益相对于资产的金额

营运能力比率

含周转率的指标

营运能力（经营运转能力）比率是用于衡量公司资产管理效率的指标

分类

总资产周转率

是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率

总资产周转率=主营业务收入/资产总额

主营业务收入=周转资金 资产总额一般取期初资产总额和期末资产总额的平均值。 总资产周转率越高，反映企业销售能力越强。

流动资产周转率

指企业在一定时期内营业收入与全部流动资产之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示

流动资产周转次数=流动资产周转天数=流动资产周转率=主营业务收入/流动资产总额

流动资产总额一般取期初流动资产总额和期末流动资产总额的平均值。

存货周转率

企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数，有存货周转次数和存货周转天数两种形式

存货周转次数=存货周转天数=存货周转率=主营业务收入/存货总额

存货总额一般取期初存货总额和期末存货总额的平均值。

提高存货周转率可提高企业的变现能力，而存货周转速度越慢则企业的变现能力越差。

应收账款周转率

反映企业在某一特定时期赊销收入和同期营收账款之间的比率。通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数来表示。

应收账款周转次数=应收账款周转天数=应收账款转率=主营业务收入/应收账款总额

应收账款总额一般取期初应收账款总额和期末应收账款总额的平均值。

应收账款周转率，既可以反映企业应收账款的变现速度，又可以反映企业的管理效率。一般认为应收账款周转率越高、周转天数越短越好，它表明企业应收账款收回速度快，这样一方面可以节约资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失。

盈利能力比率

含收益、净利的指标

反映企业盈利能力的指标

分类

营业净利率

净资产收益率（也称为权益净利率）

是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。

总资产净利率

发展能力比率

含积累、增长的指标

分类

营业增长率

资本积累率

因素分析法（连环置换法）

因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。

某企业A材料实际费用为6720元，而计划值为5400元，按照三个因素的重要性排序如下表，分析它们对材料费用的影响程度。

因素分析法（连环置换法）要诀： 题目要求第几个因素的变化情况，相当于前几个因素数据全部置换，后面的因素数据不变，相乘所得结果减去上一次变换的结果

1Z102070 筹资管理

1Z102071 筹资主体

按照筹资主体分类

企业筹资

是以现有企业为基础筹资并进行项目建设，无论项目建成之前还是建成之后，都不会出现新的独立法人

按照资金筹集渠道分类

内源筹资

源自企业内部，单纯内源筹资很难满足筹资需求，从风险角度，完全内源筹资不符合资本市场规则

资金来源包括

企业自有资金

留存收益

应收账款

闲置资产变卖

应付息税

未使用或者未分配专项基金

更新改造基金

生产发展基金

职工福利基金等

内源筹资由于源自企业内部，因此不会发生筹资费用，具有明显的成本优势，同时内源筹资还具有效率优势，能够有效降低时间成本

外源筹资

成为筹资的主要方式

分类

直接筹资

是指筹资主体不通过银行等金融中介机构而从资金提供者手中直接筹资。比如发行股票和企业债券筹资。在市场经济条件下，直接筹资已成为一种重要的筹资方式。

间接筹资

是指筹资主体通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资。比如，向商业银行申请贷款，委托信托公司进行证券化筹资等。

筹资渠道

权益筹资

包括

普通股筹资

优先股筹资

权益筹资形成企业所有者权益，将对企业股权结构产生不同程度的影响，甚至影响原有股东对企业的控制权

影响股权结构

债务筹资

包括

借款筹资

债券筹资

筹资后企业需按时偿付本金和利息，企业的资本结构可能产生较大的变化，企业负债率的上升会影响企业的账务风险

影响资本结构

混合筹资

包括

可转换债券

企业发行的投资债券到期后必须连本带息归还，可转换债券到期后连本带息转为企业股票

认股权证

是同时兼备权益筹资和债务筹资特征的特殊筹资工具

影响股权结构和资本结构

项目融资

是为建设和经营项目而成立的新的独立法人——项目公司，由项目公司完成项目的投资建设和经营还贷

项目融资又叫无追索权融资方式，其含义是项目负债的偿还，只依靠项目本身的资产和未来现金流量来保证，即使项目实际运作失败，债权人也只要求以项目本身的资产或盈余还债，而对项目以外的其他资产无追索权。

特点

（1）以项目为主体。

（2）有限追索贷款。

项目的贷款人可以在贷款的某个特定阶段对项目借款人实行追索，或在一个规定范围内对公私合作双方进行追索。除此之外，项目出现任何问题，贷款人均不能追索到项目借款人除该项目资产、现金流量以及政府承诺义务之外的任何形式的资产。

（3）合理分配投资风险

（4）项目资产负债表之外的融资。

是一种在资产负债表之外的融资。根据有限追索原则，项目投资人承担的是有限责任。

（5）灵活的信用结构。

可以将贷款的信用支持分配到与项目有关的各个方面，提高项目的债务承受能力，减少贷款人对投资者资信和其他资产的依赖程度。

1Z102072 筹资方式

中心主题

主题

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