流动资产

流动资产的思维导图，整理了货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货的知识，看过这个我相信你肯定会有收获的。

流动资产

• 货币资金
  • 库存现金
    • 现金管理制度
      • 结算起点1000元以下
      • 企业——个人（工资、劳务报酬、收购农产品、差旅费） 企业——企业（支出小于1000元）
    • 备用金（周转使用）
      • 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
    • 设置账簿
    • 库存现金清查
      • 待处理财产损溢
  • 银行存款
  • 其他货币资金
    • 银行汇票（有剩余款项）
    • 银行本票（没有剩余款项）
    • 信用卡存款（用信用卡购物或支付相关费用是“管理费用”）
    • 信用保证金存款
    • 存出投资款（交易性金融资产）
    • 外埠存款
• 交易性金融资产 （入账价值是公允价值、手续费算投资费用）
  • 分类标准：业务模式和合同现金流量特征
  • 1.以摊余成本计量的金融资产（收取） 2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（收取+出售） 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（其他）
  • 账务处理
    • 取得
      • 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收股利（已宣告未发放的） 投资收益（手续费） 应交税费——应交增值税（进项税额）（手续费的税额） 贷 ：其他货币资金—存出投资款
    • 持有
      • “小牛”①收到购买价款中包含的股利或利息 借：其他货币资金 贷：应收股利/应收利息
      • “怀二胎”②持有期间宣告/计提利息或股利 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益
      • “二牛出生”③持有期间收到股利或利息 借：其他货币资金 贷：应收股利/利息
      • 资产负债表日 ①母牛“胖了”（公允价值>账面价值） 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②母牛瘦了（公允价值<账面价值） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
    • 出售
      • 借：其他货币资金（实际收到的售价） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
      • 转让时应交的税费：（卖出价-买入价）÷（1＋6%）×6% 产生收益：借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 转让损失（可结转下月抵扣）：借：应交税费——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益
      • 年末若转让金融商品应交增值税不得转入下一年
  • 短期投资核算（小企业购入）
    • 取得
      • 借：短期投资 应收股利/应收利息 贷：银行存款（价款和相关税费）
    • 持有
      • 宣告派发现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 支付利息 借：应收利息 贷：投资收益
    • 出售
      • 借：银行春款/库存现金（实际收到的售价） 贷：短期投资（账面金额） 应收股利/应收利息（尚未收到的） 投资收益（借方或贷方）
• 应收及预付款项
  • 应收票据
    • 商业承兑汇票/银行承兑汇票
    • 取得
    • 到期
    • 贴现
      • 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
    • 背书转让
  • 应收账款（资产类）
    • ①因销售商品、提供劳务等确认应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品
    • ②收回应收账款 借：银行存款 贷：应收账款
    • ③垫付包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款
    • ④改用应收票据结算 借：应收票据 贷：应收账款
    • ⑤不单独设置“预收款项”的在“应收账款核算” 收对收、付对付
  • 预付账款（资产类）
    • ①向供货单位预付款项 借：预付账款 贷：银行存款
    • ②收到货物 借：材料采购、原材料等 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：预付账款
    • ③预付款与支付款有差额 补付不足部分狂想 借：预付账款 贷：银行存款 收回多余款项 借：银行存款 贷：预付账款
  • 应收股利和应收利息
  • 其他应收款
    • ①罚款、赔款（保险公司） 借：其他应收款 贷：营业外收入等
    • ②出租包装物租金 借：其他应收款 贷：其他业务收入
    • ③职工垫付医药费、水电费等 直接垫付 借：其他应收款 贷：库存现金、银行存款等 从工资扣减： 借:应付职工薪酬 贷：其他应收款
    • ④存出保证金，租入包装物押金 借：其他应收款 贷：银行存款
  • 应收款项减值 （应收账款、应收票据、 其他应收款等都要通过 “坏账准备”计提坏账）
    • 备抵法——企业会计准则 直接转销法——小企业会计准则
    • 直接转销法：当实际发生坏账时，计入当期损益——营业外支出 借：银行存款（可收回金额） 营业外支出——坏账损失 贷：应收账款（账面价值）
    • 备抵法：实际发生时，冲销计提的坏账准备和应收款项 坏账准备：资产类科目，借减贷增 ①计提坏账准备 借：信用减值损失 贷：坏账准备 ②冲减多计提的坏账 借：坏账准备 贷：信用减值损失 ③实际发生坏账（转销坏账） 借：坏账准备 贷：应收账款 ④已确认并转销的坏账重新收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
    • 应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备
• 存货
  • 存货初始计量
    • ①存货采购成本（价款、税费、运输费/保险费/装卸费等） 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 辨析:入库前是财库成本，入库后计入其期间费用 小企业的运费等，入库挑选费等计入销售费用
    • ②运输途中的损耗 合理损耗：计入总成本、提高单位成本 非合理损耗：减少总成本、不影响单位成本
    • ③加工取得的成本（追加的费用、直接人工、制造费用）
    • ④存货的其他成本 产品设计费用——特定客户计入存货成本 一般设计费计入管理费用
  • 存货计价方法
    • 先进先出法
    • 月末一次加权平均
    • 移动加权平均
    • 个别计价
  • 原材料 (购入算价款、税费、保险费等)
    • 实际成本核算
      • 购入材料
        • 购入材料：原材料、在途物资、应付账款等
        • ①单货同到（60）
        • ②单到货未到 单到时： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料验收入库： 借：原材料 贷：在途物资
        • ③货到单未到 月末未收到账单 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月红字冲销，发票到后用单货同到账务处理
        • ④预付账款采购原材料 预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 收到并验收入库 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
      • 发出材料
        • 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：原材料
    • 计划成本核算
      • 原材料——计划成本 材料采购——实际成本 材料成本差异——两者差额
      • 材料成本差异账户结构
        • 入库
          • 借方超支，贷方节约
        • 出库
          • 借方节约，贷方超支
        • 材料成本差异小于0，节约；大于0，超支
        • ①单货同到 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 同时： 借：原材料 材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差异） ②单到货未到 单到时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料验收入库 借：原材料 材料成本差异（节约差） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（超支差） ③货到单未到 借：原材料（计划成本） 贷：应付账款——暂估应付账款 月末按计划成本入账，下月红字冲回，再按单货同到 ④发出材料 平时： 借：生产成本/制造费用等 贷：原材料 月末分摊 借：生产成本 贷：材料成本差异（超支差）
        • 材料成本差异率=差异（期初+本期）/计划成本
  • 周转材料
    • 包装物
      • 内容 ①作为产品组成部分包装物 ②随同商品出售不单独计价 ③随同商品出售单独计价 ④出租或出借给购买单位
      • 买的多，白送“销售费用” 买的少，卖，“其他业务收入” 租，收钱，“其他业务收入” 借，不收钱。“销售费用”
      • 小企业的包装材料用“原材料”
      • 账务处理
        • ①生产领用包装物 借：生产成本 贷：周转材料——包装物
        • ②随同商品出售 不单独计价（白送） 借：销售费用 贷：周转材料—包装物 单独计价（卖） 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物
  • 委托加工物资
    • 收取后直接销售：委托加工物资 收取后连续生产应税消费品：应交税费——应交消费税
    • 账务处理
      • ①发出 借：委托加工物资 贷：原材料等 材料成本差异（或借方）
      • ②支付加工费、运费 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
      • ③受托方代收代缴消费税
  • 库存商品
    • 商品流通企业
      • 毛利率法
        • ①毛利率=销售毛利÷销售净额×100%
        • ②销售净额=销售收入-销售退回与折让
        • ③销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额×（1-毛利率）
        • 期末存货成本=期初+本期购入-本期销售
      • 销售金额
        • 商品进销差价率=差价/售价（期初加本期）
  • 消耗性生物资产
    • 农业活动涉及的动物或者植物（长大后被消耗掉）
    • 科目涉及消耗性生物资产、农产品
    • 后续费用时管理费用
    • 计提生物资产跌价准备（公允-账面）
  • 存货清查 （待处理财产损益）
    • 盘盈
      • 批准前 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损益
      • 批准后 借：贷处理财产损益 贷：管理费用
    • 盘亏
      • 批准前 借：待处理财产损益 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
      • 批准后 借：原材料（残料） 其他应收款（过失人赔偿） 管理费用（一般损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢
      • 存货盘盈是冲减管理费用、现金盘盈计入营业外收入
  • 存货减值
    • 成本与可变现净值孰低
    • 成本<可变现净值→存货未减值→按成本计价 成本>可变现净值→存货减值→按可变现净值计价（计提存货跌价准备，计入当期损益）
    • 存货跌价准备（资产备底科目）账务处理 计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备贷方 ①结果>0，补提跌价准备 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 ②结果<0，转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
    • 结转存货销售成本，对于已计提存货跌价准备的应当一并结转，调整销售成本
  • 做题的问题
    • 销售时为客户代垫的运费：计入应收账款
    • 原材料入账价值（购进）:价款、代垫运费（不含增值税）
    • 委托加工物资成本：加工费、委托方承担的运杂费、受托方代缴的消费税（直接销售）
    • 交易性金融资产：入账价值是不含股利的公允价值，手续费冲减投资收益
    • 坏账准备：首次按应收账款期末余额计提坏账准备计入贷方
    • 应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备
      • 201第10题
    • 存货成本包括：在生产过程中为达到下一个阶段所必须的仓储费用
    • 存货跌价准备：持有期间达到条件可以转回
    • 某项目有备抵科目要减掉