增值税征税范围

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。本思维导图对增值税的征税范围知识做出了梳理，希望对你有帮助！

征税范围

• 销售服务
  • 交通运输服务（9%）
    • 无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税
      • 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
        • 在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税
    • 陆路运输服务：铁路和其他
      • 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
      • 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按“文化体育服务”（而非“交通运输服务”）缴纳增值税
    • 水路运输服务
      • 水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
      • 光租业务=船舶，按“现代服务——经营租赁服务”缴纳增值税
    • 航空运输服务
      • 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
      • 航天运输服务，按航空运输服务
      • 干租业务=飞机，按“现代服务——经营租赁服务”缴纳增值税
    • 管道运输服务
  • 邮政服务（9%）
    • 普遍、特殊、其他
  • 电信服务
    • 基础电信服务（9%）
    • 增值电信服务（6%）
      • 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税
  • 建筑服务（9%）
    • 有形动产修理属于加工修理修配劳务；建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。
      • 物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
        • 固定电话、有线电视、宽带、水 、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税
          • 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
            • 钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业属于其他建筑服务。
    • 工程、安装、修缮、装饰、其他
  • 金融服务
    • 存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。
    • 贷款服务
      • 融资租赁属于“现代服务——租赁服务”；融资性售后回租属于“金融服务——贷款服务”
        • 以货币资金投资取得的固定利润或保底利润，属于贷款服务；取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税
      • 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
    • 直接收费金融服务
      • 包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务
    • 保险服务
      • 包括人身保险服务和财产保险服务
    • 金融商品转让
      • 纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。
      • 纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的收益，不属于金融商品转让（非保本）；未到期转让，差额纳税6%
      • 是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动
  • 现代服务
    • 研发和技术服务（6%）
      • 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
    • 信息技术服务（6%）
      • 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务
    • 文化创意服务（6%）
      • 文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等
        • 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照文化创意服务中的“会议展览服务”缴纳增值税
      • 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
    • 物流辅助服务（6%）
      • 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
    • 租赁服务（9%/13%）
      • 融资性售后回租不属于融资租赁，属于“金融服务-贷款服务”
        • 标的物不包括无形资产，转让无形资产使用权按销售无形资产项目课税
          • 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁
            • 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。例如：外墙广告位、出租车广告位。
              • 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税
      • 包括融资租赁服务和经营租赁服务
      • 标的物包括不动产（9%）和有形动产（13%）
    • 鉴证咨询服务（6%）
      • 翻译服务和市场调査服务按照“咨询服务”缴纳增值税
      • 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
    • 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
    • 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
    • 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
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• 销售劳务
  • 不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。
  • 加工：受托加工，委托方提供原材料
    • 加工劳务严格限制在委托方提供原料及主要材料，否则属于销售自产货物。
  • 修理修配：受托对货物进行修复
    • 加工、修理修配的对象限于“有形动产”，对不动产的修缮行为，属于建筑服务。
• 销售、进口货物
  • 有形动产，含电力、热力、气体
  • 有偿转让货物所有权