导图社区 7第二章审计计划-总体审计策略和具体审计计划
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7总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略
14+7+14+4 要求理解并熟读
确定审计范围
通用考虑因素
财务信息所依据的财务报告编制基础
特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告
对利用在以前审计工作中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据）的预期
集团审计因素
预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点
母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识
除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求
工作环境因素
外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露
内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据
信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期
协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响
与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性
计划目标、时间安排及沟通
被审计单位对外报告的时间表[终点]，包括中间阶段和最终阶段
与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围
与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项（口头或书面沟通），包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项
与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通
与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关的其他事项
项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排
预期是否需要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任
确定审计方向
初步风险识别
确定或重新考虑重要性
重大错报风险较高的审计领域
评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
项目组人员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员
项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间
如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性
考虑内部控制
以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施
管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据
基于交易规模、审计效率确定是否依赖内部控制
对内部控制重要性的重视程度
考虑重大变化
影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术、业务流程、关键管理人员变化以及收购、兼并和分立
重大行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定
会计准则及会计制度的变化
其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化
调配审计资源
向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点监盘存货的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等
何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
具体审计计划
风险评估程序
含义：通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险
每个审计项目中都应当实施的必要程序
进一步审计程序 （详见第八章）
总体方案
综合性方案
实质性方案
具体程序
控制测试
实质性程序
其他审计程序 （详见教材第四编）
舞弊、关联方、持续经营、法律法规、其他特殊事项
审计过程中对计划的更改
应在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改
例如：对重要性水平的修改，对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险的评估和进一步审计程序（包括总体方案和拟实施的具体审计程序）的更新和修改
应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由
指导、监督与复核
确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑
被审计单位的规模和复杂程度
审计领域
评估的重大错报风险
执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
注会审计 第二章 审计计划 （依据2019年教材）
