导图社区 初级会计实务 第1章第5节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
初级会计实务 第1章第5节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
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会计凭证
记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是 登记账簿的依据
按照填制的程序和用途不同
原始凭证
概念：指在经济业务发生或完成时取得或填制
★分类
来源不同
外来原始凭证
从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
如增值税专用/普通发票、飞机票、火车票等
自制原始凭证
仅供本单位内部使用的原始凭证
如领料单、产品入库单、借款单等
格式不同
通用凭证
由有关部门统一印制、在一定范围内使用的 具有统一格式和使用方法
如增值税专用发票
专用凭证
单位自行印制、仅在本单位内部使用的原 始凭证
如：领料单、差旅费报销单、工资分配表
填制手续、内容不同
一次凭证
①一次填制 ②只记录一笔③仅一 次有效 如：发货单
累计凭证
①一定时期内 ②多次记录发生 ③同类型经济业 务 ④多次有效 如：限额领料单
汇总凭证
①一定时期内②经济业务内容相同的若干 张原始凭证③一定标准综合填制 如：发料凭证汇总表
记账凭证
【概念】又称记账凭单,登记账簿的直接依据。
按照反映的经 济业务的内容
收款凭证
借：库存现金/银行存款
付款凭证
贷：库存现金/银行存款
存现或取现的业务，为避免重复记账，只填制付款凭证
转账凭证
不涉及现金和银行存款
【Notice】除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证
登记时有错误，撕了重新填制即可
保管
会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。
原始凭证不得外借，若确实需要，经相关负责人同意后可复制，并登记
每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计 机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；出纳人员不得兼管会计档案。
会计账簿
分类
按用途分：时分备
序时账簿
银行存款/库存现金日记账
分类账簿
总分类账、明细分类账
①方向相同②期间一致③金额相等
备查账簿
账页格式：数三多
三栏式账簿
总账、库存现金/银行存款日记账
借方、贷方、余额三栏
多栏式账簿
借方、贷方、余额三栏+金额分析栏
数量金额式
存货类;数量、单价、金额
外形特征：本叶片
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
固定资产登记卡
对账与结账
对账
核对账目，一般在月末进行
账证核对
账簿记录与原始凭证、记账凭证核对
账账核对
总账之间、总账与明细账、明细账之间
总账与序时账：总账与库存现金/银行存款日记账之间的核对
总账与备查账的核对是账账核对（×） 不是每个企业或每一笔业务都有备查账
账实核对
库存现金日记账账面余额-库存现金实际库存数/银行存款日记账账面余额--银行对账单
有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对
结账
月结、季结和年结
不需要按月结计本期发生额的账户
①每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额 ②月末结账时，在最后一笔经济业务记录之下通栏单红线
①库存现金，银行存款 ②需要按月结计发生额的收入、费用等明细账
①每最后一笔经济业务记录下通栏单红线结出本月发生额和余额，摘要栏内注明“本月合计”并在下面通栏划单红线 ②单红线——本月合计——单红线
需要结计本年累计发生额的明细账户
①每月结账时，在“本月合计”下行结出自年初起至本月止的累计发生额，登记在月份发生额下面，摘要栏注明“本年累计”并在下面通栏划单红线。 ②12月末的“本年累计”为全年累计发生额，并在下面通栏划双红线 ③“本月合计”——“本年累计”——通栏单红线——12月“本年累计”——通栏双红线
年终结账时，所有总账账户结出全年发生额和年末余额，摘要栏内注明“本年合计”，合计数下通栏划双红线
本年合计:1月1日——12月31日 本年累计:1月1日——现在
错账更正
结账前:无错
划线更正法
记账后:有错
科目错
红字更正法
科目无错
金额多记
金额少记
补充登记法
账务处理程序
三者区别:登记总账的依据不同
记账凭证账务处理程序
直接根据记账凭证登记
优点:相对来说较简单 缺点:若记账凭证较多时，工作量较大 适用于:业务量较少的企业
汇总记账凭证账务处理程序
依据:汇总记账凭证
优点:减少登记总账的工作量 缺点:若转账凭证较多，编制汇总记账凭证的工作量较大 适用于:业务量较多的企业
科目汇总表账务处理程序
依据:记账凭证汇总表
优点:①减少登记总账的工作量② 缺点:不能详细了解账户的对应关系，不利于检查账目 适用于:业务量较多的企业
