计税总结

计税方法，分享了个人所得税、增值税、企业所得税相关知识，如企业所得税居民企业 在中国境内有机构、场所且所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业是25%；高新技术企业、技术先进服务企业是15%。

计税总结

• 个人所得税
  • 居民个人，有固定住所，居住满183天， 非居民个人，无固定住所，居住未满183天
  • 纳税义务人:个人，个人独资企业，合伙企业的合伙人
  • 税目
    • 综合所得
      • 工资薪金(全额）按月，月应纳个人所得税税额＝累计应纳所得额×税率－速算扣除数－已缴个人所得税 累计应纳税所得额＝累计工资总额－5000×月数－累计个人承担三险一金－累计专项附加扣除
        • 全年一次性奖金:应纳税额＝全年一次性奖金收入×税率－速算扣除数(2019-2023）可分开也可列入综合所得，2024年截止)
      • 工资薪金(全额）按月，月应纳个人所得税税额＝累计应纳所得额×税率－速算扣除数－已缴个人所得税 累计应纳税所得额＝累计工资总额－5000×月数－累计个人承担三险一金－累计专项附加扣除
        • 全年一次性奖金:应纳税额＝全年一次性奖金收入×税率－速算扣除数(2019-2023）可分开也可列入综合所得，2024年截止)
      • 劳务报酬:(按月/次），计算 每次收入×(1-20%）) 预缴时应纳所得额 每次收入×(1-20%）×20%(每次收入＞4000) 预缴时应纳所得额 (每次收入－800）×20%(每次收入≤4000)
      • 稿酬所得(按月/次)计算 每次收入×(1-20%）×70% 预缴时应纳所得额 每次收入×(1-20%）×20%×70%(每次收入＞4000) 预缴时应纳所得额 (每次收入－800）×20%×70%(每次收入≤4000)
      • 特许权使用费(按次)，计算 每次收入×(1-20%）) 预缴时应纳所得额 每次收入×(1-20%）×20%(每次收入＞4000) 预缴时应纳所得额 (每次收入－800）×20%(每次收入≤4000)
    • 其他所得
      • 经营所得计算方法(按月)
        • 查账征收，应纳税所得额＝(收入－成本－费用)－5000×12-专项扣除－其他扣除 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
        • 核定征收，应纳税额＝应纳税所得税×适用税率 应纳税所得额＝收入额×应纳所得率或成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
      • 财产租赁计算方法(按次)
        • 预缴时应纳所得额 每次收入×(1-20%）×20%(每次收入＞4000) 预缴时应纳所得额 (每次收入－800）×20%(每次收入≤4000)
      • 财产转让(按次)
        • 应纳税所得额＝转让财产的收入额－财产原值－合理费用 个人居住≥5年，免征个人所得税
      • 利息、股息、红利所得(按次)
        • 持股期限≤1个月 全额征收 1个月＜持股期限≤1年 收入×(1-50%)×20% 持股期限＞1年 暂免个人所得税
      • 偶然所得(按次)
        • 单张＞800，全额征收 个人购买福利/体育彩票，≤10000 暂免征收 ＞10000 全额征收
  • 扣除项目
    • 个人负担三险一金
    • 专项附加扣除
      • 赡养老人≥60岁:独生子女2000元/月 非独生子女分摊赡养支出，每人不得超过1000元/月
      • 子女教育:＞3岁，学前教育到博士，按个数1000元/月，可单独扣，也可每人/50%扣 婴幼儿照顾:＜3岁，每个婴幼儿1000元/月，可单独扣，也可每人/50%扣 继续教育:学历继续教育400元/月×48，职业教育3600元/年(取得证书年度)
      • 首套住房贷款利息，父妻任意一方皆可，1000元/月，不超过20年 租房租金，夫妻任意一方皆可，直辖市、省会、计划单列市:1500元/月；市人口＞100万 1000元/月；市人口＜100万，800元/月
      • 大病医疗:一年内自付超15000元医药费部分，年度汇算清缴时，80000元内据实扣除
• 增值税
  • 小规模纳税人
    • 税率3%，适用于传统工商业、修理修配业等，以及运输业、邮政业、电信业、建筑业、现代服务业、生活服务业等
      • 计算方法:应缴纳增增值税税额＝不含税收入×税率(3%或5%） 不含税收入＝含税收入/(1＋3%)
  • 一般纳税人
    • 税率13%，适用于销售或进口一般货物、提供供应税劳务、提供有形动产(汽车)租赁服务 税率9%，适用于销售/租赁不动产、转让土地使用权、涉农的部分食品和物资、经营图书报纸杂志音象和电子出版物、建筑/电信以及交通运输服务 税率6%，适用于金融/生活/增值电信/现代服务、销售无形资产中非土地所有权销售
      • 计算方法:应纳增值税税额＝销项税额－进项税额
      • 销售商品:销项税额＝不含税收入×13%(9%或6%) 不含税收入＝含税收入÷(1＋13%)
      • 不得抵扣进项税额
        • 用于简易计税
        • 免税项目
        • 外购用于集体福利和个人消费
        • 非正常损失
  • 零税率有纳税义务发生，税率为零，进项税可以抵扣 免税指免除了纳税义务，购进进项不可抵扣，也不能开具增值税专用发票
• 企业所得税
  • 居民企业 在中国境内有机构、场所且所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
    • 25%
  • 有设立机构、场所，但与其没有实际联系 中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内的所得的非居民企业
    • 20%(实际10%)
  • 高新技术企业、技术先进服务企业、
    • 15%

计税总结

• 个人所得税
  • 居民个人，有固定住所，居住满183天， 非居民个人，无固定住所，居住未满183天
  • 纳税义务人:个人，个人独资企业，合伙企业的合伙人
  • 税目
    • 综合所得
      • 工资薪金(全额）按月，月应纳个人所得税税额＝累计应纳所得额×税率－速算扣除数－已缴个人所得税 累计应纳税所得额＝累计工资总额－5000×月数－累计个人承担三险一金－累计专项附加扣除
        • 全年一次性奖金:应纳税额＝全年一次性奖金收入×税率－速算扣除数(2019-2023）可分开也可列入综合所得，2024年截止)
      • 工资薪金(全额）按月，月应纳个人所得税税额＝累计应纳所得额×税率－速算扣除数－已缴个人所得税 累计应纳税所得额＝累计工资总额－5000×月数－累计个人承担三险一金－累计专项附加扣除
        • 全年一次性奖金:应纳税额＝全年一次性奖金收入×税率－速算扣除数(2019-2023）可分开也可列入综合所得，2024年截止)
      • 劳务报酬:(按月/次），计算 每次收入×(1-20%）) 预缴时应纳所得额 每次收入×(1-20%）×20%(每次收入＞4000) 预缴时应纳所得额 (每次收入－800）×20%(每次收入≤4000)
      • 稿酬所得(按月/次)计算 每次收入×(1-20%）×70% 预缴时应纳所得额 每次收入×(1-20%）×20%×70%(每次收入＞4000) 预缴时应纳所得额 (每次收入－800）×20%×70%(每次收入≤4000)
      • 特许权使用费(按次)，计算 每次收入×(1-20%）) 预缴时应纳所得额 每次收入×(1-20%）×20%(每次收入＞4000) 预缴时应纳所得额 (每次收入－800）×20%(每次收入≤4000)
    • 其他所得
      • 经营所得计算方法(按月)
        • 查账征收，应纳税所得额＝(收入－成本－费用)－5000×12-专项扣除－其他扣除 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
        • 核定征收，应纳税额＝应纳税所得税×适用税率 应纳税所得额＝收入额×应纳所得率或成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
      • 财产租赁计算方法(按次)
        • 预缴时应纳所得额 每次收入×(1-20%）×20%(每次收入＞4000) 预缴时应纳所得额 (每次收入－800）×20%(每次收入≤4000)
      • 财产转让(按次)
        • 应纳税所得额＝转让财产的收入额－财产原值－合理费用 个人居住≥5年，免征个人所得税
      • 利息、股息、红利所得(按次)
        • 持股期限≤1个月 全额征收 1个月＜持股期限≤1年 收入×(1-50%)×20% 持股期限＞1年 暂免个人所得税
      • 偶然所得(按次)
        • 单张＞800，全额征收 个人购买福利/体育彩票，≤10000 暂免征收 ＞10000 全额征收
  • 扣除项目
    • 个人负担三险一金
    • 专项附加扣除
      • 赡养老人≥60岁:独生子女2000元/月 非独生子女分摊赡养支出，每人不得超过1000元/月
      • 子女教育:＞3岁，学前教育到博士，按个数1000元/月，可单独扣，也可每人/50%扣 婴幼儿照顾:＜3岁，每个婴幼儿1000元/月，可单独扣，也可每人/50%扣 继续教育:学历继续教育400元/月×48，职业教育3600元/年(取得证书年度)
      • 首套住房贷款利息，父妻任意一方皆可，1000元/月，不超过20年 租房租金，夫妻任意一方皆可，直辖市、省会、计划单列市:1500元/月；市人口＞100万 1000元/月；市人口＜100万，800元/月
      • 大病医疗:一年内自付超15000元医药费部分，年度汇算清缴时，80000元内据实扣除
• 增值税
  • 小规模纳税人
    • 税率3%，适用于传统工商业、修理修配业等，以及运输业、邮政业、电信业、建筑业、现代服务业、生活服务业等
      • 计算方法:应缴纳增增值税税额＝不含税收入×税率(3%或5%） 不含税收入＝含税收入/(1＋3%)
  • 一般纳税人
    • 税率13%，适用于销售或进口一般货物、提供供应税劳务、提供有形动产(汽车)租赁服务 税率9%，适用于销售/租赁不动产、转让土地使用权、涉农的部分食品和物资、经营图书报纸杂志音象和电子出版物、建筑/电信以及交通运输服务 税率6%，适用于金融/生活/增值电信/现代服务、销售无形资产中非土地所有权销售
      • 计算方法:应纳增值税税额＝销项税额－进项税额
      • 销售商品:销项税额＝不含税收入×13%(9%或6%) 不含税收入＝含税收入÷(1＋13%)
      • 不得抵扣进项税额
        • 用于简易计税
        • 免税项目
        • 外购用于集体福利和个人消费
        • 非正常损失
  • 零税率有纳税义务发生，税率为零，进项税可以抵扣 免税指免除了纳税义务，购进进项不可抵扣，也不能开具增值税专用发票
• 企业所得税
  • 居民企业 在中国境内有机构、场所且所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
    • 25%
  • 有设立机构、场所，但与其没有实际联系 中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内的所得的非居民企业
    • 20%(实际10%)
  • 高新技术企业、技术先进服务企业、
    • 15%