核对账簿和更正错账

大学会计基础核对账簿和更正错账

核对账簿和更正错账

• 账证核对
  • 时间、凭证字号、内容、金额等是否一致
  • 记账方向是否相符
• 账账核对
  • 所有总分类账中各账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对相符
  • 所有总分类账中各账户借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符
  • 所有总分类账中各账户余额与其所属明细分类账各账户余额之和核对相对
  • 库存现金日记账和银行存款日记账的余额与其总分类账余额核对相符
  • 会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管或使用部门的有关明细账余额核对相符。
• 账实核对
  • 库存现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符。
  • 银行存款日记账账面余额与银行对账单核对相符
  • 各种财产物资明细分类账账面余额与实有数核对相符
  • 各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对相符
• 更正错账
  • 划线更正法
    • 具体做法
      • 在错误的文字或数字上划一条红线,表示注销,划线时必须使原有字迹仍可辨认
      • 然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线处的上方,并由记账人员在更正处盖章,以明确责任。
      • 对于文字的错误,可以只划去错误的部分,并更正错误的部分;对于错误的数字,应当全部划红线更正,不能只更正其中个别的错误数字。例如,当把"3457"元误记为"8457"元时,应将错误数字"8457"全部用红线注销后,再写上正确的数字"3457",而不是只删改一个数字"8"
    • 适用情况
      • 记账凭证填制正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误
    • 更正因记账凭证错误而产生的错误
  • 红字更正法
    • 具体做法
      • 用红字金额填写一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，且在摘要栏内注明“更正某月某日第x号凭证”并据以用红字金额登记入账，以冲销账簿中原有的错误记录。
      • 然后用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，登记入账
    • 适用情况
      • 记账后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，那么可以用红字更正法予以更正
      • 记账后,如果发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的账户没有错误,只是所记金额大于应记金额,对于这种账簿记录的错误,更正方法是:将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证会计科目相同的记账凭证,并在摘要栏内注明“更正某月某日第×号凭证”,并据以登记入账,以冲销多记的金额,使错账得以更正
    • 更正因记账凭证错误而产生的错误
  • 补充登记法
    • 具体做法
      • 将少记金额用蓝笔填制一张与原错误记账凭证会计科目相同的记账凭证，在摘要栏内注明“补记某年某月某日第x号凭证”并予以登记入账，补足原少记金额，使错账得以更正。
    • 适用情况
      • 在记账之后，如果发现记账凭证中应借、应贷的账户没有错误，但所记金额小于应记金额，造成账簿中所记金额也小于应记金额