导图社区 9第三章审计证据-审计证据的性质和审计程序
注会审计，2019年教材，持续更新，浅色背景方便打印，关注持续更新
提示: 本内容由社区用户上传并分享。平台不对内容的真实性、合法性、知识产权归属及是否侵害第三方权利进行事前审核或保证。本内容可能包含受版权保护的图片、字体或其他第三方素材，使用前请自行确认授权范围。
注会审计，根据2019年教材，内容详细重点突出，关注持续更新
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
9审计证据
审计证据的含义
指为得出审计结论形成审计意见而使用的所有信息
包括两类 （缺一不可）
会计信息
账簿、凭证、报表、其他调整
纸质、电子数据表
内部生成的和外部收到的
其它的信息
如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函回函、分析师的报告、 与竞争者的比较数据；也包括注册会计师获取或编制的分析表
审计证据的性质
充分性
含义
对审计证据数量的衡量，与注会确定的样本量有关
影响因素
重大错报风险评估结果
风险越高，所需审计证据越多
审计证据的质量
质量越高，可能需要的证据数量越少
质量缺陷无法通过更多的证据数量弥补
适当性
是对审计证据质量的衡量，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的
相关性
指逻辑联系
测试方向
逆查
由账到证
存在或发生认定
顺查
由证到账
完整性认定
审计程序
特定程序可能只与某些认定有关，而与其他认定无关
某一认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据
不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
可靠性
指审计证据的可信度
判断可靠性高低的解题方法
亲自获取>被审计单位提供
来自外部独立渠道>其他渠道
内控有效>内控薄弱
直接获取>间接获取或推论
文件记录（纸质或电子）>口头形式
原文件>传真件或复印件
多部门流转>会计部门内部流转
评价充分性和适当性
考虑文件记录可靠性
一般不涉及鉴定文件记录的真伪
但若识别出的情况可能表明文件记录伪造，注会应进一步调查
若使用被审计单位生成的信息
应当考虑该信息的完整性和准确性
证据相互矛盾时的考虑
相互印证的审计证据更具有说服力
如不同来源或不同性质的证据不一致，表明审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序
对获取证据成本的考虑
可以考虑取证成本和信息有用性之间的关系
不能以取证的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
注会审计 第三章 审计证据 （依据2019年教材）
