无形资产

无形资产相关内容归纳总结思维导图

无形资产

• 无形资产概述
  • 特征
    • 不具实物形态
    • 可辨认性
      • 商誉（口碑）不是无形资产。因为无法与企业分离单独存在。
        • 商誉归属于“其他资产”
    • 非货币性长期资产
  • 包括
    • 专利权
    • 非专利技术
    • 区别在于有没有申请成功
    • 商标权
    • 著作权
    • 特许权
    • 土地使用权
  • 设置科目
    • +无形资产-
    • +研发支出-
      • +成本类-
      • +研发支出——资本化支出-
        • 最终进“无形资产”
      • +研发支出——费用化支出-
        • 最终进“管理费用”
    • -累计摊销+
    • -无形资产减值准备+
    • 无形资产的两个备抵类科目
    • 资产减值损失——计提的无形资产减值准备
• 无形资产的取得
  • 外购
    • 入账成本 【达到预定用途前的合理必要支出】
      • 买价
        • “为引入新产品发生的广告费”不进成本
          • 进“销售费用”
      • 相关税费
        • 增值税
          • 小规模纳税人增值税
            • “一般纳税人增值税”不进成本
        • 契税【土地使用权】
  • 自行研究开发
    • 例题1 借：研发支出——费用化支出150万 贷：应付职工薪酬100万 累计折旧50万 借：研发支出——资本化支出300万 贷：银行存款300万 借：管理费用150万 贷：研发支出——费用化支出150万 借：无形资产300万 贷：研发支出——资本化支出300万
    • 研究阶段支出
      • 费用化
      • ①归集费用化支出
        • 借：研发支出——费用化支出
        • 贷：应付职工薪酬 累计折旧【专用设备折旧】 银行存款 原材料 ……
      • ②期末结转
        • 借：管理费用
        • 贷：研发支出——费用化支出
    • 开发阶段支出
      • 符合资本化条件
        • ①归集资本化支出
          • 借：研发支出——资本化支出
          • 贷：应付职工薪酬 累计折旧【专用设备折旧】 银行存款 原材料 ……
        • ②形成无形资产
          • 借：无形资产
          • 贷：研发支出——资本化支出
      • 不符合资本化条件
        • 【分录于研究阶段相同】
    • 研究、开发阶段无法可靠区分， 则全部费用化。
• 无形资产的摊销
  • 使用寿命不确定
    • 不摊销
      • 但期末做减值测试
  • 使用寿命有限
    • 摊销期间
      • 当月增加
        • 当月摊销
      • 当月减少
        • 前月结束
    • 法律规定年限
    • 尚可使用年限
    • 谁低取谁
  • 摊销方法
    • 年限平均法（直线法）
    • 生产总量法
    • 无法可靠确定预期实现方式时， 则用年限平均法
  • 【一般没有净残值】
  • 账务处理
    • 原则
      • 谁受益 谁承担
    • 借方：
      • 用于生产特定产品
        • 借：制造费用
      • 管理自用
        • 例：商标权、特许权
        • 借：管理费用
      • 出租【结转成本】
        • 次要业务
        • 借：其他业务成本
    • 贷：累计摊销
• 无形资产的处置
  • 转让出售
    • 借：银行存款【售价】 累计摊销 无形资产减值准备
      • 无形资产的两个备抵类科目同时做减少
      • 无“无形资产清理”
    • 贷：无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） ▼资产处置损益【倒挤：收益在贷，损失在借】
  • 接受咨询等相关服务
    • 借：应交税费——应交增值税（进项税额）
    • 贷：银行存款
• 无形资产的减值
  • 【可回收金额低于账面价值】
  • 分录
    • 借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备
    • 贷：无形资产减值准备
      • 一经计提，不得转回