应收及预付款项（初级会计）

根据对啊网小九老师2019年初级会计第一轮课程整理

应收及预付款项

• 应收票据
  • 概述
    • 【因销售商品、提供劳务而取得
    • 付款期限
      • 最长6个月
    • 包括
      • 银行承兑汇票
        • 【0.5‰手续费】
      • 商业承兑汇票
  • 账务处理
    • 销售商品、提供劳务取得商业汇票
      • 借：应收票据
      • 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ❤银行存款【帮买家代垫的运输费等款项】
    • 用票据抵偿应收账款
      • 借：应收票据
      • 贷：应收账款
    • 票据到期收回款项
      • 借：银行存款
      • 贷：应收票据
    • 票据到期未收回款项
      • 借：应收账款
      • 贷：应收票据
    • 票据贴现
      • 借：银行存款 ❤财务费用
      • 贷：应收票据
    • 票据（背书）转让
      • 借：原材料/材料采购/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） ▼银行存款【应收票据额超过货款部分】【少见】
      • 贷：应收票据 ▼银行存款【应收票据不足货款部分】
• 应收账款
  • 概述
    • 因销售商品、提供劳务取得
  • 账务处理
    • 赊销（销售商品、提供劳务取得应收账款）
      • 借：应收账款
      • 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ❤银行存款【帮买家代垫的运输费等款项】
    • 应收账款转为应收票据
      • 借：应收票据
      • 贷：应收账款
  • 两种折扣
    • 商业折扣
      • 【为了促销】
      • 【不做账务处理】
        • 不影响应付账款初始入账价值
    • 现金折扣
      • 【为了尽早收回账款】
      • 【总价法】
        • 不影响应付账款初始入账价值
      • 形式
        • 2/10、1/20、N/30
      • 账务处理
        • 借：银行存款 ❤财务费用【现金折扣额】
        • 贷：应收账款
      • 计算
        • 考虑增值税
          • （主营业务收入+应交增值税）×现金折扣比例
        • 不考虑增值税
          • 主营业户收入×现金折扣比例
• 预付账款
  • 账务处理
    • ①交预付款时
      • 借：预付账款 20
      • 贷：银行存款 20
    • ②收货时
      • 借：原材料等 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 13
      • 贷：预付账款【❤一预到底】 113
        • 导致预付账款出现贷方余额，表示有应付账款
    • ③付余款时
      • 借：预付账款 93
        • 将预付账款贷方余额填平
      • 贷：银行存款 93
  • 未设置预付账款科目
    • 用“-应付账款+”借方代表“+预付账款-”
    • 口诀：收对收，付对付，资产在借，负债在贷
• 应收股利和应收利息
  • 应收股利
    • 包括
      • 应收的现金股利
        • 非“股票股利”
      • 应收的其他单位分配的利润
    • 账务处理
      • 被投资企业宣告发放现金股利时
        • 借：应收股利
        • 贷：-投资收益+
          • 在贷方表示收益 在借方表示损失
  • 应收利息
    • 包括
      • 应收的债券利息
    • 账务处理
      • 被投资企业宣告发放债券利息
        • 借：应收利息
        • 贷：投资收益
• 其他应收款
  • 包括
    • 应向责任人或保险公司收取赔款、罚款
      • 库存现金盘亏第二步
        • 借：其他应收款
        • 贷：待处理财产损溢
      • 收到保险公司赔款时
        • 借：银行存款
        • 贷：其他应收款
    • 应收的包装物租金
      • 结转成本
        • 借：其他业务成本
        • 贷：❤周转材料——包装物
      • 确认收入
        • 借：其他应收款/银行存款
        • 贷：❤其他业务收入
    • 应收的为职工垫付的水电费、医药费、房租费等
      • 发生时
        • 借：其他应收款
        • 贷：银行存款
      • 收到还款时
        • 借：❤-应付职工薪酬+
        • 贷：其他应收款
    • 存出保证金【付押金】
      • 借：其他应收款
      • 贷：银行存款
    • 备用金
• 应收款项减值
  • 方法
    • 备抵法
  • 设置科目
    • -坏账准备+
    • ❤+信用减值损失-
  • 账务处理
    • 计/补提坏账准备
      • 借：+信用减值损失-
      • 贷：坏账准备
    • 冲销坏账准备
      • 借：坏账准备
      • 贷：+信用减值损失-
    • 坏账实际发生 【❤转销无法收回备抵法核算的应收账款】
      • 借：坏账准备
        • 坏账实际发生时， 坏账就不再处于准备状态
      • 贷：应收账款
    • 已确认的坏账又重新收回 【❤收回已转销的应收账款】
      • ①
        • 借：应收账款
        • 贷：坏账准备
      • ②
        • 借：银行存款
        • 贷：应收账款
  • 应收账款账面价值
    • 【=应收账款账面余额-坏账准备】
    • 影响价值
    • 不影响价值
  • 高频考点
    • 当期应计提的坏账准备X
      • ❤即坏账准备当期发生额X
        • 贷方为正，借方为负
        • 非“坏账准备期末余额”
      • 坏账准备期初余额+X=坏账准备期末余额
    • 坏账准备期初余额
      • 题目已知
      • 或=应收账款期初余额×估计比例
    • 坏账准备期末余额
      • =应收账款期末余额-预计未来现金流量现值
      • 或=应收账款期末余额×估计比例