行政事业单位预算管理基础知识

建议收藏！一张图给你囊括行政事业单位预算管理基础知识。你了解行政事业单位预算管理的内涵吗？而部门预算管理的内涵又是怎样的？中央部门预算的编制规程是怎样的？行政事业单位预算管理中存在的主要问题是什么？又有哪些主要对策？快收藏学起来吧！

行政事业单位预算管理基础知识

• 一、行政事业单位预算管理的内涵
  • 行政事业单位预算管理是财政部门同行政事业单位的主管部门之间，行政事业单位的主管部门同所属的行政事业部门之间关于财政资金的分配使用，领拨缴销的方法、形式，以及责任、权力与利益划分的基本组织制度。
  • （一）管理级次
    • 1．一级预算单位（主管预算单位）
      • 它直接向同级财政部门编报预算，领拨缴销预算资金。有些一级预算单位，同时负责核定所属单位预算，向所属单位转拨汇缴预算资金，也称为主管预算单位。
      • 某县教育局
    • 2．二级预算单位
      • 它向上一级预算单位或上级预算单位编报预算，领拨缴销预算资金，并负责核定所属单位的预算，向所属单位转拨汇缴预算资金。
      • 如教育局下属学校等
    • 3．三级预算单位（基层预算单位）
      • 它向二级预算单位或直接向一级预算单位编报预算，领拨缴销预算资金，没有所属预算单位。
  • （二）管理内容
    • 1．全额预算管理
      • 没有稳定的经常性业务收入或收入较少(一般占单位经常性支出的百分之三十<不含>以下)
      • 各项支出全部或主要由国家预算拨款供应的单位
      • 实行多种形式的预算包干、结余留用、超支不补的预算管理办法
      • 主要形式
        • 经费和任务挂钩，一年一定；
        • 核定基数，比例递增(减)；
        • 包死基数，一定几年等。
      • 各单位可结合本单位实际情况，报经主管部门或财政部门批准，执行其中某种管理形式。
      • 如支出经费全部包干，结余留用，超支不补。
        • 即国家财政根据财力可能，按照单位的基数和定额，核定单位年度预算，由单位包干使用，在预算执行中，除特殊原因外，不予调整预算，年终结余留用，超支不补。
      • 如支出经费部分包干，包干部分结余留用。
        • 即国家财政把单位支出中的某些项目费用核定定额包干使用，在保证完成包干项目计划和任务的前提下，包干项目的费用结余留给单位按规定支配使用。
        • 其余未包干项目按核定定额安排使用。
      • 对有条件逐步向差额预算管理过渡的全额预算管理单位，单位主管部门和财政部门应促其向差额预算管理过渡。
        • 即凡是有一定收入的全额预算管理单位，财政部门应会同单位主管部门对其收入规定一定的比例或数额，抵顶事业费预算拨款。
    • 2．差额预算管理
      • 有一定数量的稳定的经常性业务收入，但还不足以解决本单位的经常性支出，需要财政补助的事业单位，则实行差额预算管理。
      • （1）实行核定收支、定额(或定项、差额)补助、增收节支留用、减收超支不补的办法。
        • 一是定额补助，结余留用
          • 即国家财政对于支大于收的预算单位，根据其收入和支出的情况，选择一个特定的业务计算单位(如医院的病床数)，核定基数，确定补助定额，计算同年度差额补助数，由国家预算拨款定额补助，由单位安排使用，自求平衡，结余留用。
        • 二是定项补助，结余留用。
          • 即财政部门对事业单位的全部收支进行管理，根据收支情况，确定一个或几个支出项目，按照基数和定额，核定单位年度预算补助数额，其余项目的支出，由单位业务收入抵支，结余留用，超支不补。
        • 三是差额补助，结余留用。
          • 即国家财政核定单位收支预算，单位收入抵补其支出后的差额，由财政拨款补助，年终结余由单位自行安排使用。
      • （2）对有条件逐步向自收自支管理过渡的差额预算管理单位，应逐步减少事业费补助，在其主管部门会同财政部门规定的年限内达到经济自主，实行自收自支管理。
    • 3．自收自支管理
      • 即有稳定的经常性收入，可以解决本单位的经常性支出，但尚未具备企业管理条件的事业单位，实行自收自支管理
      • 主要包括以下五种形式：
        • （1）对自收自支管理单位实行核定收支、增收节支留用、减收超支不补的办法。
        • （2）收入大于支出较多的单位，在核定其收支数时规定其收入的一部分上交财政，或上交主管部门。上交主管部门的部分可抵顶财政对该部门的事业费拨款，具体核定比例或数额由财政部门会同单位主管部门确定。
        • （3）实行自收自支管理的事业单位，其单位的事业性质不变，职工的工资、福利待遇等均执行国家对事业单位的有关规定。
        • （4）实行自收自支管理的事业单位仍属预算内事业单位，按照国家规定编报年度财务收支计划和决算，接受财政、审计等监督。
        • （5）对有条件向企业管理过渡的自收自支管理单位，其主管部门和财政部门应规定期限，促其实行企业管理。实行企业管理后，执行国家对企业的有关规定。
      • 管理方式
        • 部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，其内容包括一个部门所有的收入和支出
      • 管理层级
        • 中央政府部门预算由中央政府及其所属行政事业单位的预算组成
        • 地方政府部门预算由地方政府及其所属行政事业单位的预算组成
      • 一般原则
        • 各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则
• 二、部门预算管理的内涵
  • 部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
• 三、中央部门预算的编制规程　
  • 中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段。
  • （一）准备阶段
    • 准备阶段的主要工作是上一年度预算批复项目的清理，预算基础资料的收集、分析、论证等前期准备事宜，是编制好新一年度部门预算的基础。
    • 其基本要求是预算单位要按照部门预算编制的时间安排向财政部门报送相关资料，如果预算单位基础信息需要变更，应在项目清理完成后提出预算单位信息变更申请，并最晚在部门预算“二上”前报财政部门。
  • （二）“ 一上”阶段
    • “一上”阶段主要目的是由部门提出下一年度预算建议数。
    • 即从基层预算单位编起，由基层预算单位按照预算编制通知的精神和要求，在项目清理基础上编制项目预算建议数，并按照单位编制人数和实有人数以及上年基本支出定额标准编制基本支出预算，形成本单位年度部门预算；然后层层审核汇总，由一级预算单位审核汇编成部门预算建议数，报送财政部门。
  • （三）“一下”阶段
    • “一下”阶段主要任务是落实财政部门下达的各部门预算指标控制数。
    • 即财政部门对各部门单位上报的预算建议数进行审核、平衡，汇总形成本级预算初步方案报本级政府，经批准后向各部门单位下达预算控制限额。
    • 各部门要及时将“一下”指标控制数下达到所属预算单位，并做好对所属预算单位的政策解释工作，督 促其按时上报预算。
  • （四）“二上”阶段
    • “二上”阶段主要目的是形成下一年度的各部门预算草案。
    • 即部门根据“一下”阶段财政部门下达的预算控制限额，按照“确保重点、兼顾一般” 的原则编制部门预算草案上报财政部门。
    • 该过程也是从部门所属基层预算单位编起，由基层预算单位编制本单位“二上”预算逐级上报，最后汇总形成“二上”部门预算草案。财政部门在对各部门上报的预算草案审核后，汇总成本级财政预算草案和部门预算，报本级政府审批后，再报人民代表大会预算工委和财经委审核，最后提交人代会审议。
  • （五）“ 二下”阶段
    • “二下”阶段主要工作是以法律文件的形式逐级批复下达下一年度预算通知。包括财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批复部门预算，在财政部门批复各部门预算后。
    • 各部门开展对下属单位的预算批复工作。即在人代会批准预算草案后一个月内，财政部门统一向各部门批复预算，各部门应在财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位的预算，并负责做好预算公开工作。
  • 注意
    • 在人代会批准预算草案后一个月内，财政部统一向中央各部门批复预算，各部门应在财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位的预算，并负责做好预算公开工作。
• 【总结】
  • 预算管理是事业单位管理的重要组成部分，是一项系统工程，对事业单位的运作有着重要的影响。全面而科学的预算管理既可以使有限的资源通过整合优化提高使用效率，也可以促进单位内部各项管理制度的健全和落实以及管理水平的不断提高，还有助于促进廉政建设。因此，加强事业单位的预算管理具有非常重要的意义。预算是行为计划的量化，凡事预则立，不预则废 ！
• 七、行政事业单位预算管理中存在的主要问题及对策
  • （一）主要问题
    • 1．预算管理意识薄弱，组织机构设置简单；人员配备不足，缺乏对预算工作重要性的认识。
      • （1）由于一直以来受传统观念的影响，事业单位的预算体制仍然没有完全摆脱“前预算时代”， 离现代公共预算尚有相当差距。一些部门和单位对部门预算的认识和重视程度不够，缺乏“先有预算、后有支出，没有预算、不得支出”和“安排打酱油的钱不能用于买盐”的预算管理理念，预算约束观念淡薄。导致财政资金使用效率低下。
      • （2）事业单位预算管理部门在编制预算时，存在不科学和不切实际的问题，简单地为获取预算结果而编制预算，而对于预算执行情况的关注却较少，使得预算编制部门难以调动各个职能部门积极参与预算，更没有条件对预算项目进行必要的调研、论证。这样的预算往往与实际有很大差异，使预算管理失去了应有的作用。
    • 2．预算编制时间短,方法简单；预算编制准备不充分
      • （1）预算编制时间短,准备不足。行政事业单位的预算管理是一个系统工程,而预算编制作为整个预算管理的起点,是其中最重要的一个环节,需要各部门和人员的积极参与,广泛地进行调研论证,接受多方面的监督,应该具有必要的严谨性和权威性。
      • （2）预算编制方法简单,质量粗糙。尽管零基预算法编制预算已推行多年,即取消往年的基数,按照预算年度所有因素和事项的轻重缓急程度,结合财力可能,重新测算安排本单位和部门的预算。但是从目前的实际情况来看,零基预算仍难以落到实处。
      • （3）财务收支预算是单位综合预算中的一个部分，它以单位总体目标为前提，以经营预算、行政预算、事业预算为依据，牵涉的部门多，时间跨度长。
    • 3．预算执行不力,随意现象严重。
      • （1）由于考核意识不强、考核指标不明确等原因,行政事业单位的预算项目结束之后,普遍缺乏对预算执行情况的科学分析、控制、考核和评价,资金投向是否正确、资金使用效益如何、有无超预算支出等等问题得不到足够重视，对下一期预算的编制、执行没有指导作用和参考价值,弱化了预算应有的职能。
      • （2）由于很多单位未实行预算执行的激励机制和责任追究机制,没有将预算执行情况与员工的绩效挂钩,预算执行缺乏应有的约束力,预算执行过程中随意改变资金用途,资金使用效益降低,浪费现象严重。即使有些单位虽然设立考评机制，但是却没有科学的规范性，多流于表面形式，并没有对预算落实情况起到约束作用。
      • 年终清理结算和财务结账。一是会计部门和财产管理部门没有按有关规定，对各项物资进行清理盘点，致使盘盈、盘亏资产不能及时查明原因，按规定做出处理，调整财务，从而导致账实不符。二是没有按规定进行年终结账。检查中发现部分单位没有按新财务制度的规定，将收入支出账户的余额全部转入“结余”账户，而是仍沿用旧的账务处理方法，将本年度结余虚列支出转入存款，造成本年度内收支不实。
  • （二）对策
    • 1．加强行政事业单位对于财务预算管理重要性的认识，转变行政事业单位忽视财务预算管理的观念。加强对预算的认识,增强全员参与意识，行政事业单位预算管理中出现的一系列问题,与预算管理观念落后,约束机制不健全是分不开的,因此必须彻底改变预算管理中“重分配、轻管理”的情况,加强行政事业单位对预算管理的认识。
    • 2．科学编制事业单位财务预算，合理安排预算编制时间，改革预算编制方法。由于预算牵涉部门多,时间跨度长,是一个系统工程, 它既要掌握单位本身方方面面的情况，又要考虑系统、行业状况；既要着眼于年度需求，又要考虑历史，预测未来；既要满足单位业务发展需要，还要考虑国家财力；既要讲求局部效果，还要考虑社会整体效益等等。因此充足的预算编制时间是必须的。确定人员、业务经费水平，要综合考虑内外部因素、历史和未来因素的影响，科学预测经济发展变化，并以提高效益为目标，编制具有前瞻性的预算。
    • 3．建章立制，严格执行
      • 加强财务制度建设，建立有效的支出约束机制。强化开支计划性，合理安排项目经费。严格经费支出管理，杜绝挥霍浪费现象。
    • 4．加强预算执行监督
      • 单位预算经上级单位批复后，严格按照预算批复执行，并对预算执行情况进行监督是深化预算管理的关键。加强预算执行监督主要是对资金使用情况进行监督考核。
    • 5．加强培训，提高财务人员业务水平。
      • 预算编制和预算执行都由单位财务人员来具体操作，财务人员业务能力的好坏直接影响单位预算管理水平的高低。
• 六、案例分析
  • 【案例1】
    • 某省省级行政事业单位按照省级财政部门要求，参照执行中央级行政事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定，并已实行国库集中支付制度。财务处李某等编制的2×13年度农业厅本级“一上”预算草案中，将支付给职工的住房提租补贴，按照政府支出功能分类科目列入“农林水支出”类，按照政府支出经济分类科目列入“工资福利支出”类。
    • 【解析】本例中政府支出功能分类不正确。
    • 理由：发放的职工住房提租补贴应当列入“住房保障支出”类。本例中政府支出经济分类正确。
  • 【案例2】
    • 甲单位为一家中央级科研事业单位。2ⅹ17年6月，该单位财务处按照上级主管部门的要求，筹备编制本单位2ⅹ18年度“一上”预算草案。2ⅹ18年，甲单位按规定为职工缴纳的“五险一金”预算450万元（其中：基本养老、基本医疗、失业等社会保险费预算200万元，住房公积金预算250万元）。财务处建议按支出功能分类科目，列入“社会保障和就业支出”类；按支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。
    • 【解析】 有关“五险一金”预算的支出功能分类建议不正确。正确分类：“养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险”按照支出功能分类应列入“社会保障和就业支出”，“医疗保险”按照支出功能分类应列入“医疗卫生与计划生育支出”，“住房公积金”按照支出功能分类应列入“住房保障支出”；有关“五险一金”预算的支出经济分类建议正确。
  • 【案例3】
    • 甲单位为中央级环保事业单位，关于甲单位准备编制的2ⅹ14年度“一上”预算草案，财务处李某建议将实施“营改增”后应缴纳的增值税，按照政府支出功能分类科目列入“节能环保”类，按照政府支出经济分类科目列入“商品和服务支出”类的“税金及附加费用”款。
    • 【解析】李某的建议不正确。理由：增值税属于价外税，不列入支出预算。
  • 【案例4】
    • 甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等规定。甲单位2016年上半年计划引进10名优秀人才，并按相关政策安排引进人才保障性住房租金补贴预算15万元。2016年6月，人事处同10名引进人才签订了聘用合同。经履行相关报批程序，财务处支付了引进人才住房租金补贴15万元。财务处认为，保障性住房租金补贴属于引进人才薪酬待遇的一部分，遂将15万元引进人才住房补贴确认支出并按政府支出经济分类科目列入“工资福利支出”。
    • 【解析】甲单位财务处的做法正确。
• 五、政府收支分类
  • 政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。
  • （一）收入分类
    • 收入分类主要反映政府收入的来源和性质。
    • 收入分类设类、款、项、目四级科目。
    • 根据财政部制定的《2018年政府收支分类科目》财预【2017】106号，一般财政预算收入分类科目的类级科目包括：税收收入（101）、非税收收入（103）、债务收入和转移性收入（105）。
  • （二）支出功能分类
    • 支出功能分类主要是根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向（钱去哪了）支出功能分类设置类、款、项三级科目。
    • 根据财政部制定的《2018年政府收支分类科目》，一般财政预算支出功能分类的类级科目包括：一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、债务还本支出、债务付息支出、债务发行费用支出、其他支出和转移性支出。
    • 【链接】
      • 1．支出功能分类的思路。例如，从支出功能分类上来讲，某市环保局的人员经费（不含离退休人员经费）、环境保护费等，均应划分为“节能环保支出”类。 行政单位（含“参照公务员制度”事业单位）的离退休费无论是否实行归口管理，都列作社会保障和就业支出类；而事业单位的离退休费只有实行归口管理的才能列入社会保障和就业支出类；未归口管理的事业单位离退休费是和本级功能分类支出一致。比如，科研所（事业单位）离退休人员工资若实行归口管理，则列支为“社会保障和就业支出”类；否则列入“科学技术支出”类。
      • 2．任何部门分管的学校都属于“教育”类；任何部门设立的医院都属于“医疗卫生”类；任何部门的科研都属于“科学技术”类，比如，环保局下设某研究所，从事环境保护的研究工作，那么，该研究所的支出就要归为“科学技术支出”类支出。
      • 　3．住房保障支出包括保障性安居工程支出、住房改革支出（住房公积金、提租补贴、购房补贴）、城乡社区住宅（如公有住房建设和维修改造支出）。
  • （三）支出经济分类
    • 支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。
    • 在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府“花的什么钱”，是支付了人员工资、会议费，还是买了办公设备等。
    • 支出经济分类设类、款两级科目。
    • 根据财政部制定的《2018年政府收支分类科目》，支出经济分类的类级科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、债务利息及费用支出、资本性支出（发展改革部门安排的基本建设）、资本性支出（各单位安排的）、对企业补助（发展改革部门安排的基本建设支出中对企业补助）、对企业补助（除发展改革部门安排的基本建设支出中对企业补助以外，政府安排的对企业补助）、对社会保障基金补助和其他支出。
    • 【链接】
      • 1.“工资福利支出”的对象是在职职工工资福利支出（含社会保险和住房公积金），“对个人和家庭的补助”的对象是离退休人员及其他人员（如学生助学金）。 应强调的是，住房公积金、提租补贴、购房补贴均作为“工资福利支出”。（2018年新的调整）
      • 　2.“商品和服务支出” 是指用于消耗性物品购买（办公用品、水电）、设备房屋维修等的支出。
      • 3．资本性支出（发展改革部门安排的基本建设）是指发改委安排的项目（设备购买、房屋建造和大型修缮）；资本性支出（各单位安排的）是指财政部门或单位自己（即非发改委）安排的项目（设备购买、房屋建造和大型修缮）。
• 四、中央部门预算的编制原则
  • 合法性
    • 部门预算的编制要符合《中华人民共和国预算法》和国家其他法律、法规的要求，充分体现党和国家的方针政策，并在法律赋予部门的职能范围内进行
  • 真实性
    • 部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展规划和履行部门职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标应认真测算，力求各项收支数据真实准确
  • 完整性
    • 部门预算编制要体现综合预算的要求。各部门应将所有收入和支出全部纳入部门预算，全面、准确地反映部门各项收支情况
  • 科学性
    • 预算编制的程序设置要科学，预算编制的方法要科学，预算的核定要科学，预算支出结构要科学，项目支出预算编制中要对项目进行评审排序
    • （因为资金有限，优先级排序）
  • 稳妥性
    • 部门预算的编制要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算，先保证基本支出，项目支出，预算的编制要量力而行
  • 重点性
    • 部门预算编制要合理安排各项资金，本着“统筹兼顾，留有余地”的方针，在兼顾一般的同时，优先保证重点支出。要先保证基本支出，后安排项目支出；先重点、急需项目，后一般项目
  • 透明性
    • 要通过建立完善科学的预算支出标准体系，实现预算分配的标准化、科学化，减少预算分配中的主观随意，使预算分配更加规范、透明。主动接受人大、审计和社会监督，建立健全部门预算信息披露制度和公开反馈机制，推进部门预算公开
  • 绩效性
    • 树立绩效管理理念，健全绩效管理机制，对预算的编制、执行和完成情况实行全面的追踪问效，不断提高预算资金的使用效益