cpa审计 十二章：货币资金的审计

cpa审计第十二章：货币资金的审计

十二章：货币资金的审计

• 第一节：针对库存现金的内部控制测试和实质性程序
  • 1. 库存现金的内部控制测试
    • 1. 了解现金内部控制
      • 1. 库存现金的收支是否按照规定的程序和权限办理
      • 2. 是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况
      • 3. 出纳与会计的职责是否严格分离
      • 4. 库存现金是否妥善保管，是否定期盘点，核对等
    • 2. 检查收款凭证
      • 1. 核对现金日记账的收入金额是否正确
      • 2. 核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
      • 3. 核对实收金额与销货发票是否一致
    • 3. 检查付款凭证
      • 1. 检查付款的授权批准手续是否符合规定
      • 2. 核对现金日记账的付出金额是否正确
      • 3. 核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致
      • 4. 核对实付金额与购货发票是否相符
    • 4. 抽取一定期间的库存现金日记账和总账核对
    • 5. 检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
    • 6. 评价库存现金的内部控制
  • 2. 库存现金的实质性程序
    • 2.1. 核对库存现金的日记账和总账的余额是否相符
    • 2.2. 监盘库存现金
    • 2.3. 抽查大额库存现金收支
    • 2.4. 检查现金收支的正确截止
    • 2.5. 检查外币现金的折算办法是否符合规定，是否与上年度一致
    • 2.6. 检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露
• 第二节：银行存款的内部控制和控制测试
  • 1. 银行存款内部控制概述
    • 1. 银行存款收支与记账的岗位分离
    • 2. 银行存款收支要有合理，合法的凭据
    • 3. 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续
    • 4. 按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符
    • 5. 加强对银行存款收支业务的内部审计
  • 2. 银行存款的控制测试
    • 1. 了解银行存款的内部控制
      • 1.1. 银行存款的收支是否按照规定的程序和权限办理
      • 1.2. 银行账户是否存在于本单位经营无关的款项收支情况
      • 1.3. 是否存在出租，出借银行账户的情况
      • 1.4. 出纳与会计的职责是否严格分离
      • 1.5. 是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
    • 2. 检查银行存款的收款凭证
      • 2.1. 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
      • 2.2. 核对银行存款日记账的收入金额是否正确
      • 2.3. 核对收款凭证与银行对账单是否相符
      • 2.4. 核对收款凭证与应收账款明细帐的有关记录是否相符
      • 2.5. 核实实收金额与销货发票是否一致
    • 3. 检查银行存款付款凭证
      • 3.1. 检查付款的授权批准手续是否符合规定
      • 3.2. 核对银行存款日记账的付出金额是否正确
      • 3.3. 核对付款凭证与银行对账单是否相符
      • 3.4. 核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致
      • 3.5. 核对实付金额与购货发票是否相符
    • 4. 抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对
    • 5. 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
    • 6. 检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
    • 7. 评价银行存款的内部控制
• 第三节：银行存款的实质性程序
  • 1. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
  • 2. 实施实质性分析程序
  • 3. 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
    • 3.1. 证实资产负债表中所列银行存款是否存在
    • 3.2. 将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对
    • 3.3. 检查资产负债日的银行存款余额调节表加计数是否正确
    • 3.4. 检查调节事项的性质和范围是否合理
    • 3.5. 检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
    • 3.6. 检查是否存在其他跨期收支事项
  • 4. 函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函
    • 4.1. 向被审计单位在本期存过款的银发函
    • 4.2. 确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异
    • 4.3. 证实资产负债表所列银行存款是否存在
    • 4.4. 发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
  • 5. 检查银行存单
    • 5.1. 对已质押的定期存款，应检查定期存单
    • 5.2. 对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
    • 5.3. 对审计外勤工作结束日已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证，银行对账单和定期存款复印件
  • 6. 检查银行存款账户存款人是否为被审计单位
  • 7. 关注是否存在质押，冻结等对变现有限制或存在境外的款项
  • 8. 对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明
  • 9. 抽查大额银行存款收支的原始凭证
  • 10. 检查银行存款收支的正确截止
  • 11. 检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，是否与上年度一致
  • 12. 检查银行存款的列报是否恰当