中级会计金融资产

中级财务会计金融资产各个部分会计分录

金融资产

应收款项

应收票据

取得

借：应收票据

贷：主营业务收入 应交税费 应收账款

利息获得

借：应收票据

贷：财务费用 利息收入

到期

账面金额

贷：应收票据

两者差额

贷；财务费用

利息到期

收到票据

借：银行存款

贷：应收票据 财务费用（差额）

未收到票据

借：应收账款

贷：财务费用

转让 背书

借：材料采购 原材料 库存商品

贷：应收票据 应收利息（计提利息） 银行存款（差额）

贴现

不带追索权

借：银行存款

贷：应收票据

差额：财务费用

带追索权（不冲销应收票据）

贴现初

借:银行存款

贷：短期借款

负债解除

借：短期借款

贷：应收票据

借|贷：财务费用

应收账款

按买卖双方成交是的实际发生额入账

商业折扣

现金折扣

抵借

取得借款时

借：银行存款

贷：短期借款 应付票据

收到款项

借：银行存款

贷：应收账款

归还本金利息

借：短期借款 应付票据 财务费用（利息）

让售

其他应收款

包括各种应收赔款、备用金、应收包装物、赔款、罚款等

备用金

其他应收款——备用金

定额备用金

借：管理费用

贷：银行存款 库存现金

收回备用金

借：库存现金

贷：其他应收款——备用金

预付账款

借：预付账款

贷：银行存款

坏账

直接转销法

确认坏账

借：信用减值损失

贷：应收账款

收回款项

借：应收账款

贷：信用减值损失

同时

借：银行存款

贷：应收账款

备抵法

估计坏账损失

借：信用减值损失

贷：坏账准备

发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

其他债权投资

科目：债券面值，利息调整，应计利息，公允价值变动

取得

借：其他债权投资——债券面值 其他债权投资——应计利息 应计利息

贷：银行存款

借|贷：其他债权投资——利息调整

收益

借：其他债权投资——应计利息 应收利息

贷：投资收益

借|贷：其他债券投资——利息调整

期末计价

借|贷：其他债权投资——公允价值变动

贷|借：其他综合收益——金融资产公允价值变动

售出

实际售价

借：银行存款

贷：其他债权投资

差额

贷|借：投资收益

其他综合收益

借|贷：其他综合收益——金融资产公允价值变动

贷|借：投资收益

减值

借：信用减值损失

贷：其他综合收益——金融资产减值准备

债权投资

取得

面值

借：债权投资——债券面值

贷：银行存款

借|贷：债权投资——利息调整（利息）

利息

不能一年内收回

借：债权投资——应计利息

能在一年收回

借：应收利息

摊余成本与 投资收益确定

直线法

确定利息

借：债权投资——应计利息

贷：投资利息

摊销利息

借：债权投资——利息调整

贷：投资收益

实际利率法

确定实际利率

每期还息

收到利息

借：银行存款

贷：投资收益

摊销利息

借|贷：债券投资——利息调整

贷|借：投资收益

到期付息

应计利息

借：债权投资——应计利息

贷：投资利息

利息调整

借|贷：债券投资——利息调整

贷|借：投资收益

减值

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

回转

相反

交易性金融资产

取得

借：交易性金融资产——成本 公允价值变动

贷：其他货币资金——存出投资款

股利或利息收益

企业持有期间获得了股票股利，不需做账务处理

期末计价

借|贷：交易性金融资产——公允价值变动

借|贷：公允价值变动损益

出售

实际资金

借：其他货币资金

贷：交易性金融资产——成本

公允价值变动

借|贷：交易性金融资产——公允价值变动

差额

借|贷：投资收益