导图社区 中级会计实务第八章金融资产
金融资产和金融负债的确认,初始计量,后续计量,处置的账务处理
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金融资产和金融负债
金融资产和金融负债的分类
债权投资:以摊余成本计量的金融资产
初始计量
借:债券投资-成本(面值) 应收利息/债权投资-应计利息(面值*票面利率) 贷:银行存款 债权投资-利息调整
后续计量
借:应收利息/债权投资-应计利息 债权投资-利息调整 贷:投资收益(摊余成本*实际利率) 分次还息,一次还本 借:银行存款 贷:应收利息 还本的时候 借:银行存款 贷:债权投资--成本
到期一次还本付息 借:银行存款 贷:债权投资-成本 -应计利息
中途处置
借:银行存款 债权投资减值准备 贷:债权投资-成本 -利息调整 贷:投资收益
其他债权投资
借:其他债权投资-成本 应计利息/其他债权投资-应计利息 贷:银行存款 其他债权投资-利息调整
借:其他债权投资-成本(公允价值和交易费用之和) 应收利息 贷:银行存款 借:应收利息/其他债权投资-应计利息 其他债权投资_利息调整 贷:投资收益(摊余成本*实际利率)
升值
借:其他债券投资-公允价值变动 贷:其他综合收益
贬值
借:其他综合收益 贷:其他债权投资-公允价值变动
发生减值
借:信用减脂损失 贷:其他综合收益
处置
借:银行存款 贷:其他债权投资-成本 -利息调整 -应计利息 -公允价值变动 投资收益 同时:借:其他综合收益 贷:投资收益
其他权益工具投资
借:其他权益工具投资-成本(公允价值+交易费用) 应收股利 贷:银行存款
升值 借:其他权益工具投资-公允价值变动 贷:其他综合收益 贬值 借:其他综合收益 贷:其他权益工具投资 持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借:应收股利 贷:投资收益
处置时 借:银行存款 贷:其他权益工具投资-成本 -公允价值变动 盈余公积 利润分配-未分配利润 同时:借:其他综合收益 贷:盈余公积 利润分配-未分配利润
交易性金融资产
借:交易性金融资产-成本 应收股利/应收利息(债券) 投资收益 贷:银行存款
借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动
借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动
持有期间 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利/应收利息
不计提减值
处置时
借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 -公允价值变动 投资收益
金融资产的金融负债的确认和中止确认
金融资产和金融负债的计量
金融资产和金融负债的初始计量
公允价值的确定
金融资产的后续计量
金融资产重分类
1、以摊余成本计量的金融资产
摊债➡损债 借:交易性金融资产(重分类日的公允价值) 债券投资减脂准备 贷:债券投资-成本/利息调整(账面余额) 公允价值变动损益(倒挤)
摊债➡综债 借:其他债权投资(重分类日的公允价值) 贷:债券投资(账面余额) 其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 同时 借:债权投资减值准备 贷:其他综合收益
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类
综债➡摊债 借:债券投资 贷:其他债权投资-成本 借:其他综合收益 贷:其他债权投资-公允价值变动 借:其他综合收益 贷:债权投资减值准备
综债➡损债 借:交易性金融资产 贷:其他债权投资 借:其他综合收益 贷:公允价值变动损益 借:其他综合收益 贷:公允价值变动损益
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类
损债➡摊债 借:债权投资(重分类日的公允价值) 贷:交易性金融资产 同时:如存在信用损失,补提减值准备 借:信用减值损失 贷:债权投资减值准备 交易性金融资产不计提减值准备
损债➡综债 借:其他债权投资(重分类日的公允价值) 贷:交易性金融资产 如存在信用损失:需补提减值准备 借:信用减脂损失 贷:其他综合收益
子主题
金融负债的后续计量