初级会计实务-第二章-资产

初级会计实务第二章资产，最难的一章

资产

• 货币资金
  • 库存现金
    • 使用范围
      • 个人
      • 企业
    • 清查
      • 方法
      • 现金短缺
      • 现金溢余
  • 银行存款
    • 核对方法
    • 若有差额，编制银行存款余额调节表
      • 表的作用只能用于对账，不能作为记账依据
      • 未达帐项（4种）
        • 谁收谁多，谁付谁少
  • 其他货币资金
    • 银行汇票存款
    • 银行本票存款
    • 信用卡存款
    • 信用证保证金存款
    • 存出投资款
    • 外埠存款
• 应收款项
  • 应收票据
    • 分类
    • 账务处理
      • 取得
      • 到期收回
      • 到期为收回
      • 票据贴现
        • 附追索权
        • 不附
      • 票据背书转让
  • 应收账款
    • 包括
      • 应收的
      • 增值税销项税额
      • 代垫的运费、包装费
    • 账务处理
      • 赊销
      • 转为商业汇票结算
  • 应收股利
    • 被投资单位宣告分配（还未收到）
    • 实际收到
  • 应收利息
    • 计提债券投资利息
    • 实际收到
  • 其他应收款
    • 内容
      • 赔偿、罚款
      • 租金
      • 为职工垫付的钱
      • 押金
    • 账务处理
      • 发生
      • 还款
• 预付款项
  • 付款（付定金）
  • 收货
  • 补付余款
  • 收到退回多余的金额
• 固定资产
  • 分类
  • 取得
    • 入账成本＝买价+装卸费+运输费+安装费+税金+专业人员服务费
    • 外购
      • 不需要安装
      • 需要安装
        • 购入
        • 安装
        • 安装完成达到预定可使用状态
    • 建造
      • 自营工程
        • 购入工程物资
        • 领用
          • 工程物资
          • 本企业产品
          • 本企业外购的材料
        • 达到预定可使用状态
      • 出包工程
        • 建造承包商工程价款结算
        • 达到预定使用状态
  • 计提折旧
    • 影响因素
      • 原价
      • 预计净残值
      • 减值准备
      • 使用寿命
    • 范围
      • 不包括①已提足仍旧继续使用②单独计价入账的土地
    • 折旧方法
      • 年限平均法（直线法）
        • 年折旧额＝（原价-预计净残值）➗预计使用年限
      • 工作量法
        • 单位工作量折旧＝［原价✖️（1-净残值率）］➗预计总工作量
      • 双倍余额递减法
        • 注意后两年直线法！
        • 年折旧率＝2➗预计使用年限
        • 年折旧额＝净值✖️折旧率
      • 年数总和法
        • 年折旧率＝尚可使用年限➗预计使用总和
        • 年折旧额＝（原价-净残值）✖️折旧率
    • 会计处理
      • 借： 贷：累计折旧
  • 后续支出
    • 在建工程
    • 符合资产确定条件
      • 更新改造支出、修理费
      • 替换某组成部分
      • 改扩建达到预定使用状态
    • 不符合
  • 处置
    • 固定资产清理
    • 结转至固定资产清理
    • 发生清理费
    • 残料入库/变价收入/赔款
    • 清理完成后产生的净损益
      • 报废
      • 出售、转让
  • 清查
    • 盘亏
    • 盘盈
  • 减值
    • 损失一经确定，不得转回
    • 资产负债表日，可回收金额＜账面价值，差额为减值损失
    • 会计处理
      • 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
• 无形资产
  • 取得
    • 取得成本计量（申请专利支付的手续费） 但不包括①引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费及其他②达到预定使用状态以后发生的费用
    • 外购
    • 自行研发
      • 研究阶段
        • 全部费用化“研发部支出-费用化支出”计入当期损益
      • 开发阶段
        • 费用化
        • 资本化
          • “研发支出-资本化支出”计入无形资产
      • 达到预定
        • 费用化→计入当期损益
        • 资本化→无形资产
  • 摊销
    • 范围
      • 使用寿命有限→进行
      • 使用寿命不确定→不应摊销
    • 金额
      • 有限，通常残值＝0
    • 摊销期
      • 达到预定用途，当月摊 处置，当月不再摊
    • 方法
      • 直线法
      • 生产总量法
    • 会计处理
      • 借： 贷：累计摊销
  • 处置
    • 出售
    • 报废
  • 减值
    • 损失一经确认，不得转回
    • 资产负债表日，可收回金额＜账面价值，差额为减值损失，计入当期损益
    • 会计处理
      • 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
• 长期待摊费用
• 交易性金融资产
  • 内容
  • 账务处理
    • 初始取得
      • 取得时支付的钱中包括的股利利息计入应收账款，不计入交易性金融资产
      • 交易费用计入投资收益
    • 后续计量
      • 公允价值＞账面价值
      • 公允价值＜账面价值
    • 宣告分配现金股利/到期计提利息
    • 出售
      • 转让金融商品应交增值税（科目）
        • 增值税计算-（售价-买入价）/1+税率*税率
      • 公允价值与账面余额的差计入投资收益
• 存货
  • 成本的确定
    • 采购成本
      • 购买钱
      • 相关税费
        • 增值税
          • 一般
            • 可以抵→不计入成本
          • 小规模
            • 不抵→计入成本
        • 进口关税、消费税
      • 运输费、装卸费、保险费
      • 其他
        • 运输途中的仓储费
          • 入库后的仓储费计入当期损益 但在生产过程中为达到下一个生产阶段所需的仓储费计入存货成本
        • 包装费
        • 运输途中的合理损耗
          • 计算入账成本时不考虑
        • 入库前的挑选整理费
    • 加工成本
      • 直接人工
      • 制造费用
    • 其他成本
      • 为特定客户设计产品的设计费用
        • 普通客户计入当期损益
  • 发出存货的计价方法
    • 按实际成本核算
      • 先进先出
      • 月末一次加权平均法
      • 移动加权平均法
      • 个别计价法
    • 计划成本
      • 设置科目
        • 材料采购（实际）
        • 材料成本差异
          • 差异率＝差额➗计划成本 领用材料实际成本＝领用计划成本✖️（1+/-差异率） 结存材料实际成本＝结存计划✖️（1-差异率）
      • 核算程序
        • 按实际成本采购
        • 验收入库
        • 领用
        • 期末结转差异
  • 内容
    • 原材料
      • 实际成本
        • 购入环节
          • 单货同到
          • 单到货未到
          • 货到单未到
          • 预付
        • 发出环节
          • 用于生产经营
          • 用于出售
    • 周转材料
      • 包装物
        • 计划成本
        • 账务处理
          • 生产领用
          • 出租
          • 出借
          • 出售
            • 随同产品单独计价
            • 不单独计价
      • 低值易耗品
        • 一次/多次摊销法，摊销时计入当期损益（制造费用）
    • 委托加工物资
      • 成本
        • 加工耗用物资
        • 支付加工费、运杂费
        • 税费
          • 消费税
            • 直接出售
              • 计入委托加工
            • 连续生产
              • 计入应交税费
          • 增值税
            • 一般
              • 计入应交税费
            • 小规模
              • 计入委托加工
      • 账务处理
        • 发出物资
          • 若计划，发出同时结转
        • 支付加工费、运杂费
        • 缴纳消费税
          • 直接卖
          • 连续生产
        • 验收入库
    • 库存商品
      • 核算
        • 流通型公司
          • 毛利率法
            • 销售成本＝销售收入✖️（1-毛利率）
            • 结存商品成本＝期初+本期采购成本-销售成本
          • 售价金额核算法
            • 商品进销差价率＝差价➗售价
            • 销售成本＝收入✖️（1-差价率）
  • 清查
    • 存货盘亏
    • 存货盘盈
  • 减值
    • 存货跌价准备
      • 计提
        • 资产负债表日，按成本与可变净现值孰低计量
          • 可变＝估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和税费
        • 成本＞可变净现值，按成本价
          • 计提存货跌价准备
        • 成本＜可变净现值，按可变
      • 转回
    • 账务处理
      • 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备