会计学原理-会计凭证的填制和审核

会计学原理-会计凭证的填制和审核；出版社：中国财政经济出版社 ；主编：杨怀洪 焦争昌

会计凭证的填制和审核

• 会计凭证的意义与分类
  • 概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据
  • 1，及时、准确、真实地填制和审核会计凭证，是会计核算的基础，是确保会计核算资料的客观性、正确性的前提条件。 2，通过会计凭证的填制和审核，监督、检查企业、行政事业单位发生的每项经济业务的合法性、真实性。 3，通过填制和审核会计凭证，明确经办经济业务的部门和个人的经济责任，促使企业、行政事业单位加强岗位责任制，提高管理水平。
  • 种类：原始凭证；记账凭证
• 原始凭证的填制和审核
  • 又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，有来记录或者证明经济业务已发生或完成的文字凭据
  • 类型
    • 按其来源不同：外来原始凭证；自制原始凭证
    • 按填制手续和内容的不同分类：一次凭证；累计凭证；汇总原始凭证；记账编制凭证
    • 按格式不同：通用原始凭证；专用原始凭证
  • 基本要素
    • 1，原始凭证的名称 2，填制凭证的日期 3，凭证的编号 4，接受凭证单位名称 5，经济业务的内容及金额（单价、数量、计量单位） 6，填制单位名称及公章或专用章 7，有关人员（部门负责人、经办人员）的签名盖章
  • 填制基本要求
    • 1，内容要及时真实完整 2，经济责任要明确 3，书写要清楚规范 4，编号要连续 5，不得涂改、刮擦、挖补
  • 审核
    • 真实性；合法性；合理性；完整性；正确性
• 记账凭证的填制和审核
  • 概念：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证
  • 类型：通用记账凭证：可以记录所有类型的经济业务 专用记账凭证：用来专门记录某一经济业务的记账凭证
  • 基本要素
    • 1，填制记账凭证的日期 2，记账凭证的编号 3，经济业务的内容摘要 4，经济业务所涉及的会计科目及其记账方向和金额 5，记账标记 6，所附原始凭证章数 7，会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章
  • 审核：完整性审核；正确性审核
• 会计凭证的传递和保管
  • 会计凭证的传递是指从经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证开始，直到会计凭证归档保管为止，会计凭证在企业、行政事业单位内部有关部门和人员之间，按照规定的手续、时间和传递路线，进行处理、移交的程序。
  • 凭证装订前的整理
    • 1，归档记账凭证 2，整理记账凭证附件（原始凭证） 3，确定装订的本数 4，清理凭证附着物
  • 装订
    • 装订工具: 1.凭证装订封面； 2. 包角纸； 3. 凭证档案盒； 4. 夹芯纸板； 5.装订线； 6. 胶水； 7. 装订机； 8. 锥子； 9. 曲别针； 10.其他 (裁纸刀、铅笔、直尺、大号反尾夹、剪刀、锤子、0-9数字印章。)
    • 会计凭证的装订按照方向分，包括侧订法(左侧装订，三孔引线)和订角法(左上角装订，两孔穿线)两种。在日常工作中一般采用订角法。
  • 保管
    • 凭证的保管方法和要求是: (1)《会计档案管理办法》第六条规定各单位每年形成的会计档案应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管; 未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。同时还规定会计凭证类的最低保管期限为15年会计凭证的保管期限和销毁手续应严格遵守会计制度的有关规定。 (2)对一-些性质相同、数量很多或多种随时需要查阅的凭证，可以单独装订保管。同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称和编号，以便查找。 (3)原始凭证不得外借，其他单位因有特殊原因而需要使用原始凭正时，经本单位会计机构负责人和会计主管人员批准，可以复制，但要由提供人员和收取人员共同签章 (4)会计人员必须做好保管工作，严格防止会计凭证错乱不全或丢失损坏，同时注意防潮防霉，防止鼠咬虫蛀，以确保会计凭证的安全和完整。
    • 会计凭证的销毁： 《会计档案管理办法》规定:保管期满的会计档案可以按照以下程序销毁： ( 1)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计凭证销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 (2)单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 (3)销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。 (4)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案;销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。
      • 以下两种情况的凭证是不能销毁: (1)保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 (2)正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。