导图社区 非货币性资产投资
非货币性资产投资各种情形，非货币性资产是什么？是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币资产以外的资产。
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非货币性资产投资
非货币性资产是什么
指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币资产以外的资产
可用于投资的非货币资产
实物出资
货物、机器设备等动产
船舶、机动车等动产
房屋等不动产等
知识产权
著作权
专利权
商标权
土地使用权
《公司法》第二十七条
权益性出资
股权
债权
2021年《公司法(修订草案)》扩大了可用作出资的财产范围，明确债权可以作价出资(修订草案第 43 条、第 100 条)
采矿权、控矿权等其他用益物权出资
用于投资的非货币资产要求
可估价性（货币）
可转让性（所有权）
出资股东对财产享有所有权
不可作为投资的财产
劳务（普通合伙人除外）
自然人姓名
商誉
特许经营权
设定担保的财产
2022年3月1日起施行的《市场主体登记管理条例》第13条明确规定
非货币资产投资涉税
选择不同的投资媒介会带来不同税务影响，在实践中会存更为复杂的税务问题。请各位酌情参考。
增值税
一般规定：视同销售
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
特殊规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）
所得税
企业投资者
实行查账征收的居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号 ）
个人投资者
1、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
2、纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。
《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号） 国家税务总局公告2015年第20号
特殊规定
选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）
契税
转移土地、房屋权属
《中华人民共和国契税法》
土地增值税
房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。
《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）
改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》 （财政部 税务总局公告2021年第21号）
印花税
营业账簿
实收资本(股本)、资本公积
“营业账簿”税目为万分之二点五税率,按年计征
产权转移书据
土地使用权、房屋等建筑物、持有的其他企业的股权
“产权转移书据”税目适用万分之五税率
商标专用权、著作权、专利权和专有技术使用权
“产权转移书据”税目适用万分之三税率
股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)
合伙人转让合伙人份额，不属于印花税应税项目，不交。
价款的万分之五
买卖合同
“买卖合同”税目按照合同价款万分之三税率缴纳印花税
技术合同
“技术合同”税目按照价款的万分之三缴纳印花税
