（超详细）政府与事业单位会计

（超详细）政府与事业单位会计的思维导图，财政拨款预算收入，明细科目设置“基本支出”、”项目支出“。（行政单位也分国库直接支付和授权支付）

十一章 预算收入

• 预算收入
  • 纵向（上下级拨款）
    • 财政拨款预算收入， 明细科目设置“基本支出”、”项目支出“。（行政单位也分国库直接支付和授权支付）
      • 初始
        • 财政直接支付（收到财政直接支付入账通知书）
          • 借：行政支出 事业支出 贷：财政拨款预算收入
        • 财政授权支付（收到财政授权支付额度到账通知书）
          • 借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入
        • 收到财政拨款货币资金（实行资金划拨制度的单位）
          • 借：资金结存-货币资金 贷：财政拨款预算收入
      • 年末
        • 借：资金结存-财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入（财政直接支付预算指标>实际支出） 借：资金结存-财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入（财政授权支付预算指标>实际下达） 借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转-本年收支结转（收入只有这里转入财政拨款结转）
    • 非同级财政拨款预算收入 (收到用于开展科研及其辅助活动的非同级财政部门拨款计入事业预算收入)，分为本级横向转拨和非本级财政拨款，明细按收入类别、来源
      • 初始
        • 借：资金结存-货币资金 贷：非同级财政拨款预算收入
      • 年末
        • 借：非同级财政拨款预算收入 贷：非财政拨款结转-本年收支结转（专项资金） 其他结余（非专项资金)
    • 上级补助预算收入， 明细科目按发放补助单位、补助项目
      • 初始
        • 借：资金结存-货币资金 贷：上级补助预算收入
      • 年末
        • 借：上级补助预算收入 贷：非财政拨款结转-本年收支结转（专项资金） 其他结余（非专项资金)
    • 附属单位上缴预算收入， 明细科目按附属单位、缴款项目
      • 初始
        • 借：资金结存-货币资金 贷：附属单位上缴预算收入
      • 年末
        • 借：附属单位上缴预算收入 贷：非财政拨款结转-本年收支结转（专项资金） 其他结余（非专项资金)
  • 横向（自身业务）
    • 事业预算收入， 开展专业活动及辅助活动取得，明细按收入类别、项目、来源
      • 初始
        • 借：资金结存-货币资金 贷：事业预算收入（政府专户返还、收到用于开展科研及其辅助活动的非同级财政部门拨款）
      • 年末
        • 借：事业预算收入 贷：非财政拨款结转-本年收支结转（专项资金） 其他结余（非专项资金)
    • 经营预算收入， 明细科目按经营活动类别、项目
      • 初始
        • 借：资金结存-货币资金 贷：经营预算收入
      • 年末
        • 借：经营预算收入 贷：经营结余
    • 债务预算收入， 不以财政资金作为偿还来源，明细科目按贷款单位、贷款种类
      • 初始借入
      • 年末
        • 借：资金结存-货币资金 贷：债务预算收入
        • 借：债务预算收入 贷：非财政拨款结转-本年收支结转（专项资金） 其他结余（非专项资金)
    • 投资预算收益（利息股利）
      • 初始
        • 收到利息或现金股利
          • 借：资金结存-货币资金 贷：投资预算收益
      • 年末
        • 借：投资预算收益 贷：其他结余
    • 其他预算收入， 如捐赠、银行存款利息、租金、现金盘盈亏，明细科目按收入类别
      • 初始
        • 借：资金结存-货币资金 贷：其他预算收入
      • 年末
        • 借：其他预算收入 贷：非财政拨款结转-本年收支结转（专项资金） 其他结余（非专项资金)
    • 财政拨款、非财政拨款的关系
      • 财政拨款
        • 同级财政拨款
          • 财政拨款预算收入
        • 非同级财政拨款
          • 科研活动
            • 事业预算收入
          • 非研活动
            • 非同级财政预算收入
      • 非财政拨款
        • 上级补助
          • 上级补助预算收入
        • 附属单位上缴
          • 附属单位上缴预算收入
    • 各科目的明细科目
• 预算支出
  • 纵向
    • 上缴上级支出， 明细科目按收缴款单位、缴款项目
      • 初始
        • 借：上缴上级支出 贷：资金结存-货币资金
      • 年末
        • 借：其他结余 贷：上缴上级支出
    • 对附属单位补助支出， 明细科目按接受补助单位、补助项目
      • 初始
        • 借：对附属单位补助支出 贷：资金结存-货币资金
      • 年末
        • 借：其他结余 贷：对附属单位补助支出
  • 横向
    • 行政支出（行政单位履职）， 明细科目按”财政拨款支出“、”非财政拨款专项资金支出“、其他资金支出”，“基本支出“和项目支出”
      • 初始
        • 借：行政支出（职工薪酬、外部劳务、购买资产、预付账款报账或结算、相关税费，预付款支付时可不入账） 贷：财政拨款预算收入（直接支付） 资金结存-零余额账户用款额度（授权支付） 资金结存-货币资金（ 自有资金）
          • 书本中在财政拨款预算收入里面也设置了购货退回、差错更正，重复不好理解，在支出里面体现即可
      • 购货退回、差错更正(当年支付款项）
        • 借：财政拨款预算收入（直接支付退回） 资金结存-零余额账户用款额度（授权支付退回） 资金结存-货币资金（ 自有资金退回） 贷：行政支出
      • 年末
        • 借：财政拨款结转-本年收支结转（财政拨款支出） 非财政拨款结转-本年收支结转（非财政拨款专项资金支出） 其他结余（非财政拨款非专项资金支出） 贷：行政支出
    • 事业支出（事业单位专业活动及其辅助活动），明细科目按明细科目按”财政拨款支出“、”非财政拨款专项资金支出“、其他资金支出”，“基本支出“和项目支出”
      • 初始
        • 借：事业支出（职工薪酬、外部劳务、购买资产、预付账款报账或结算、相关税费，预付款支付时可不入账） 贷：财政拨款预算收入（直接支付） 资金结存-零余额账户用款额度（授权支付） 资金结存-货币资金（ 自有资金）
      • 购货退回、差错更正(当年支付款项）
        • 借：财政拨款预算收入（直接支付退回） 资金结存-零余额账户用款额度（授权支付退回） 资金结存-货币资金（ 自有资金退回） 贷：事业支出
      • 年末
        • 借：财政拨款结转-本年收支结转（财政拨款支出） 非财政拨款结转-本年收支结转（非财政拨款专项资金支出） 其他结余（非财政拨款非专项资金支出） 贷：事业支出
    • 经营支出（非独立核算经营活动）， 明细科目按活动类别、项目，预付款可设置“待处理”明细科目
      • 初始
        • 借：经营支出（职工薪酬、外部劳务、购买资产、预付账款报账或结算、相关税费，预付款支付时可不入账） 贷：资金结存-货币资金（ 自有资金）
        • 退回
          • 借：资金结存-货币资金（ 自有资金退回） 贷：经营支出（由于购货退回、差错更正，本年支付的款项退回）
      • 年末
        • 借：经营结余 贷：经营支出
    • 投资支出， 明细科目按投资类型、对象
      • 初始
        • 借：投资支出 贷：资金结存-货币资金
      • 年末
        • 借：其他结余 贷：投资支出
      • 处置
        • 货币资金取得
          • 投资收益纳入单位预算
            • 借：资金结存-货币资金（实际处置取得资金） 贷：投资支支出（本年取得） 其他结余（年前取得，投资支出年末要转入其他结余） 投资预算收益
          • 投资收益上缴财政
            • 借：资金结存-货币资金（投资支出账面） 贷：投资支出（本年取得） 其他结余（年前取得，投资支出年末要转入其他结余）
        • 非货币资金取得
          • 借：资金结存-货币资金（取得价款-相关费用-应缴财政款） 贷：投资预算收益（预算会计中非货币取得没有投资支出，故全部是计入收入，故这个知识点放在投资预算收益那个更合理）
    • 债务还本支出， 明细科目按贷款单位、种类
      • 初始
        • 借：债务还本支出 贷：资金结存-货币资金
      • 年末
        • 借：其他结余 贷：债务还本支出
    • 其他支出， 如捐赠、银行存款利息、租金、现金盘盈亏，明细科目按支出类别，”财政拨款支出“、”非财政拨款专项资金支出“、其他资金支出”。
      • 初始
        • 借：其他支出 贷：资金结存-货币资金
      • 年末
        • 借：财政拨款结转-本年收支结转（财政拨款支出） 非财政拨款结转-本年收支结转（非财政拨款专项资金支出） 其他结余（非财政拨款非专项资金支出） 贷：行政支出
    • 年末结转总结2+5，其他财政拨款结余或者分资金是否为专项
      • 经营
        • 经营结余
      • 投资
        • 其他结余
      • 纵向支出
        • 其他结余
      • 债务还本支出
        • 其他结余
• 预算结余
  • 纵向
    • 财政拨款结转
      • 购货退回、差错更正、预付收回(前年支付款项）
        • 借：资金结存-财政应返还额度 -零余额账户用款额度 -货币资金 贷： 财政拨款结转-年初余额调整
      • 归集调入、调出、上缴（上缴或注销）
        • 借：财政拨款结转-归集调入 -归集调出 -归集上缴 贷：资金结存-财政应返还额度 -零余额账户用款额度 -货币资金
      • 单位内部调剂（改变结余用于基本支出或未完项目支出）
        • 借：财政拨款结余-单位内部调剂 借：财政拨款结转-单位内部调剂
      • 财务预算收入及支出转入“财政拨款结转-本年收支结转”，同前
      • 转入累计结转并调整结余性质部分到财政拨款结余
        • 借：财政拨款结转-本年收支结转 -年初余额调整 -归集调入、调出、上缴 -单位内部调剂 贷：财政拨款结转-累计结转 借：财政拨款结转-累计结转 贷：财政拨款结余-结转装入
    • 财政拨款结余
      • 购货退回、差错更正、预付收回(前年支付款项）
        • 借：资金结存-财政应返还额度 -零余额账户用款额度 -货币资金 贷： 财政拨款结余-年初余额调整
      • 归集上缴（上缴或注销）
        • 借：财政拨款结转 -归集上缴 贷：资金结存-财政应返还额度 -零余额账户用款额度 -货币资金
      • 单位内部调剂（改变结余用于基本支出或未完项目支出）
        • 借：财政拨款结余-单位内部调剂 借：财政拨款结转-单位内部调剂
      • 转入累计结余
        • 借：财政拨款结余 -年初余额调整 -归集上缴 -单位内部调剂 -结转装入 贷：财政拨款结转-累计结转
    • 非财政拨款结转
      • 购货退回、差错更正、预付收回(前年支付款项）
        • 借：资金结存 -货币资金 贷： 非财政拨款结转-年初余额调整
      • 缴回
        • 借：非财政拨款结转-缴回资金 贷：资金结存-货币资金
      • 从科研项目预算收入中提取项目间接费用或管理费
        • 借：非财政拨款结转-项目间接费用或管理费 贷：非财政拨款结余-项目间接费用或管理费
      • 将收入与行政支出、事业支出、其他支出各专项收入支出转入“非财政拨款结转-本年收支结转”，同前
      • 转入"累计结转“并
        • 借：非财政拨款结转-本年收支结转 -年初余额调整 -缴回资金 -项目间接费用或管理费 贷：非财政拨款结转-累计结转
      • 调整"已完成项目剩余资金留归本单位使用的部分"到财政拨款结余
        • 借：非财政拨款结转-累计结转 贷：非财政拨款结余-结转装入
  • 横向
    • 资金结存
      • 使用专用基金
        • 借：专用结余（费财政拨款结余中提取的专用基金） 事业支出（预算收入中计提的专用基金） 贷：资金结存-货币资金
      • 有缴纳所得税义务的事业单位（就你特殊）
        • 借：非财政拨款结余-累计结余 贷：资金结存-货币资金
      • 年末注销额度（依据代理银行的对账单）
        • 借：资金结存-财政应返还额度 贷：资金结存-零余额账户用款额度
      • 下年初恢复额度（依据代理银行提供的额度恢复到账账通知书）
        • 借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：资金结存-财政应返还额度
    • 非财政拨款结余
      • 购货退回、差错更正、预付收回(前年支付款项）
        • 借：资金结存 -货币资金 贷：非财政拨款结余-年初余额调整
      • 从科研项目预算收入中提取项目间接费用或管理费，同上
      • 调整"已完成项目剩余资金留归本单位使用的部分"到财政拨款结余
        • 借：非财政拨款结转-累计结转 贷：非财政拨款结余-结转装入
      • 冲销有关明细科目
        • 借：非财政拨款结余-年初余额调整 -项目间接费用或管理费 结转转入 贷：非财政拨款结余-累计结余
      • 有缴纳所得税义务的事业单位，同上
      • 事业单位将”非财政拨款结余分配“余额转入
        • 借：费财政拨款结余分配 贷：非财政拨款结余-累计结余
      • 行政单位将“其他结余”转入
        • 借：其他结余 贷：非财政拨款结余-累计结余
    • 专用结余（核算从费财政拨款结余或经营中提取的专门用途资金）
      • 提取
        • 借；非财政拨款结余分配 贷：专用结余
      • 使用
        • 借：专用结余 贷：资金结存-货币资金
    • 经营结余
      • 年末经营收入支出结转，同前
      • 年末结转经营结余（贷方余额结转，借方余额表亏损不结转，就你特殊）
        • 借：经营结余 贷：非财政拨款结余分配
    • 其他结余
      • 年末各收入支出结转，同前
      • 年末结转
        • 借：其他结余（期末无余额） 贷：费财政拨款结余-累计结余（行政单位） 非财政拨款结余分配(事业单位)
    • 非财政拨款结余分配：核算事业单位非财政拨款结余分配情况
      • 事业单位年末”其他结余“转入，同前
      • 提取专用基金
      • 完成上述结转后，余额转入费财政拨款结余
        • 借：非财政拨款结余分配 贷：非财政拨款结余-累计结余

十二章 资产

• 概念
  • 定义：占有、使用、收益
  • 分类
    • 流动资产（<=1年）：货币资金（库存现金银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金）、短期投资、应收账款、预付账款、存货
    • 非流动资产：长投、长期债权、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产、研发支出、公共基础设施、政府性储备资产、文物文化资产、保障性住房、受托代理资产、长期待摊费用、待处理财产损溢？
• 流动资产核算
  • 库存现金
    • 从银行或零余额账户提取现金
      • 借：库存现金 贷：银行存款 零余额账户用款额度-
    • 内部员工出借现金
      • 借：其他应收款（出借时） 贷：库存现金 借：业务活动费用（报账时） 单位管理费用 贷：其他应收款 库存现金（实际发生和出借差额）
    • 提供服务、物品收到现金
      • 借：库存现金 贷：事业收入
    • 受托代理现金
      • 借：库存现金-受托代理资产 贷：受托代理负债
    • 待查明的现金短缺、溢余
      • 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
  • 银行存款
    • 存入银行
      • 借：银行存款 贷：库存现金
    • 自身业务收入
      • 借：银行存款 贷：事业收入 经营收入 投资收益 其他收入
    • 支付费用
      • 借：业务活动费用 单位管理费用 其他费用（捐赠） 贷：银行存款
    • 受托代理的银行存款
      • 借：银行存款-受托代理资产 贷：受托代理负债
    • 外币业务
      • 购买物资、服务
        • 借：库存物品 贷：银行存款（发生日即期汇率）
      • 销售物资、服务
        • 借：银行存款（发生日即期汇率） 贷：库存物品
      • 期末汇兑损益
        • 借：银行存款（余额由于期末即期汇率与交易日即期汇率差额) 贷：业务活动费用等
          • 应收账款、应付账款等处理同此
  • 零余额账户用款额度
    • 收到额度
      • 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入
    • 支用额度
      • 借：库存物品 在建工程 业务活动费用 单位管理费用等 贷：零余额账户用款额度
    • 年末注销
      • 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
    • 下年初恢复
      • 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付
  • 其他货币资金， 核算外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等（商业汇票通过应收票据核算）
    • 将款项委托本地银行汇往异地账户
      • 借：其他货币资金-外埠存款（汇款时） 贷：银行存款 借：库存物品等 贷：其他货币资金-外埠存款（收到采购员交来的供应商单位发票账单）
    • 将款项交本地银行取得银行本票、银行汇票
      • 借：其他货币资金-银行本票存款 贷：银行存款
    • 将款项交本地银行取得信用卡
      • 借：其他货币资金-信用卡存款 贷：银行存款
  • 短期投资
    • 取得时
      • 借：短期投资（含已到期尚未领取的利息） 贷：银行存款
    • 收到利息
      • 借：银行存款 贷：短期投资（取得时已到期尚未领取的利息） 投资收益（持有期间的利息）
    • 处置或到期收回本息
      • 借：银行存款 贷：短期投资 投资收益（差额）
  • 财政应返还额度
    • 财政直接支付
      • 年末预算指标>实际
        • 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政拨款收入
      • 使用以前年度财政直接支付额度支付款项
        • 借：业务活动费用 单位管理费用等 贷：财政应返还额度-财政直接支付
    • 财政授权支付
      • 年末注销
        • 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
      • 未下达用款额度
        • 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政拨款收入
      • 下年初恢复
        • 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付
  • 应收票据（商业汇票）
    • 销售产品
      • 借：应收票据 贷：经营收入
    • 未到期贴现
      • 有追索权
        • 借：银行存款 经营费用 贷：短期借款 借：短期借款 贷：应收票据（追索权到期未追索）
      • 无追索权
        • 借：银行存款 经营费用 贷：应收票据
    • 背书转让
      • 借：库存物品 贷：应收票据 银行存款（差额）
    • 到期
      • 收回票款
        • 借：银行存款 贷：应收票据
      • 付款人无力支付
        • 借：应收账款 贷：应收票据
    • 事业单位应当设置“票据备查簿”，主笔等级每一笔票据的种类、号数......收回金额、退票情况，结清票款或退票后，在备查簿内逐笔注销
  • 应收账款
    • 收回后不需上缴财政单位
      • 借：应收账款 贷：事业收入 经营收入 租金收入 其他收入 借：银行存款（收回） 贷：应收账款
    • 收回后需上缴财政单位
      • 借：应收账款 贷：应缴财政款 借：银行存款 贷：应收账款（收回） 借：应缴财政款 贷：银行存款（上缴）
    • 计提坏账（超过规定年限，确定无法收回）
      • 不需上缴
        • 借：坏账准备 贷：应收账款（确定无法收回核销） 借：应收账款 贷：划账准备 借：银行存款 贷：应收账款（核销后又收回）
      • 需上缴
        • 借：应缴财政款 贷：应收账款（确定无法收回核销） 借：银行存款 贷：应缴财政款（核销后又收回）
  • 预付账款
    • 购货
      • 借：预付账款 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款
    • 收到货物、服务
      • 借：库存物品 固定资产等 贷：预付账款
    • 根据工程进度结算
      • 借：在建工程 贷：预付账款
    • 预付退回
      • 借：财政拨款收入（本年直接支付） 财政应返还额度（前年直接支付） 零余额账户用款额度 银行存款
    • 预付后供应单位破产等货物、服务无法收到（不符合预付性质了）
      • 借：其他应收款 贷：预付账款
  • 应收股利（现金股利）
    • 取得长投价款包含已宣告为发放现金股利
      • 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款
    • 持有期间宣告分配
      • 借：应收股利 贷：投资收益
  • 应收利息（分期付息到期还本的长期债权投资,到期一次还本付息通过“长期债权投资-应计利息”核算）
    • 取得长投价款包含到期未领利息
      • 借：长期债券投资 应收利息（短期投资是直接进“短期投资”) 贷：银行存款
    • 持有期间利息
      • 借：应收利息 贷：投资收益
  • 其他应收款
    • 其他各种应收款及暂付
      • 借：其他应收款 贷：银行存款 零余额账户用款额度 银行存款 库存现金 上级补助收入 附属单位上缴收入
    • 内部员工出借现金
      • 借：其他应收款（出借时） 贷：库存现金 借：业务活动费用（报账时） 单位管理费用 贷：其他应收款 库存现金（实际发生和出借差额）
    • 偿还尚未报销的单位公务卡欠款
      • 借：其他应收款 贷：零余额账户用款额度 银行存款
    • 事业单位计提减值（超过规定年限，确定无法收回）
      • 借：坏账准备 贷：其他应收款（确定无法收回核销） 借：其他应收款（核销后又收回） 贷：划账准备 借：银行存款 贷：其他应收款
    • 行政单位核销（超过规定年限，确定无法收回）
      • 借：资产处置费用 贷：其他应收款（确定无法收回核销） 借：银行存款 贷：其他收入（核销后又收回）
  • 坏账准备（事业单位）
    • 提取时
      • 借：其他费用 贷：坏账准备（计提时）
    • 冲回时
      • 借：坏账准备 贷：其他费用（冲回时）
    • 超过规定年限，确定无法收回
      • 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款
    • 核销后又收回
      • 借：应收账款 其他应收款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 其他应收款
  • 在途物品
    • 已付未收货
      • 借：在途物品 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款
    • 验收入库
      • 借：库存物品 贷：在途物品
  • 库存物品
    • 外购、自制、委外
      • 借：库存物品 贷：财政拨款收入等（外购） 加工物品-自制物品（自制） 加工物品-委托加工物品（委外）
    • 接受捐赠
      • 按扣除运费等后的金额确认收入
        • 借：库存物品 贷：银行存款（税费、运费等） 捐赠收入
      • 按名义金额确认收入
        • 借：库存物品 贷：捐赠收入（收到捐赠） 借：其他费用（发生税费、运费等） 贷：银行存款
    • 无偿调入
      • 借：库存物品 贷：银行存款（税费、运费等） 无偿调拨净资产
    • 置换换入（以换入固定资产为例）
      • 不涉及补价
        • 借：库存物品（按确定的成本。价税费） 固定资产累计折旧 贷：固定资产 银行存款（处置时其他相关支出） 借方差额： 资产处置费用 贷方差额：其他收入
      • 支付补价
        • 借：库存物品（按确定的成本） 固定资产累计折旧 贷：固定资产 银行存款（处置时其他相关支出+支付补价） 借方差额： 资产处置费用 贷方差额：其他收入
      • 收到补价
        • 借：库存物品（按确定的成本） 固定资产累计折旧 银行存款（收到补价） 贷：固定资产 银行存款（处置时其他相关支出） 应缴财政款（收到补价-处置时其他相关支出） 借方差额： 资产处置费用 贷方差额：其他收入
    • 库存物品发出
      • 开展业务活动、自主出售或加工
        • 借：业务活动费用（专业活动及其辅助活动） 单位管理费用（行政部门） 经营费用（自主出售） 加工物品 贷：库存物品
      • 经批准对外出售
        • 借：资产处置费用 贷：库存物品 借：银行存款（收到的的处置款） 贷：应缴财政款 借：应缴财政款 贷：银行存款（相关费用）
      • 经批准对外捐赠
        • 借：资产处置费用 贷：库存物品 银行存款（相关费用）
      • 经批准无偿调出
        • 借：无偿调拨净资产 贷：库存物品 借：资产处置费用（相关费用） 贷：银行存款
      • 经批准置换换出
        • 参照置换换入，注意收到补价时（收到补价-处置时其他相关支出）入应缴财政款
    • 定期清查盘点
      • 盘盈
        • 批准前
          • 借：库存物品（相关凭据金额→评估价值→重置成本→名义金额） 贷：待处理财产损溢
      • 盘亏
        • 批准前
          • 借：待处理财产损溢 贷：库存物品（账面余额） 应交增值税-应交税金（进项税额转出）（一般纳税人单位需转出）
  • 加工物品
    • 自制
      • 借：加工物品-自制物品-直接材料（直接费用） -直接人工 -其他直接费用 贷：库存物品 应付职工薪酬 零余额账户用款额度等 借：加工物品-自制物品-间接费用（间接费用） 贷：应付职工薪酬 零余额账户用款额度等 固定资产累计折旧 无形资产累计摊销 借：库存物品 贷：加工物品-自制物品（验收入库）
    • 委托加工
      • 借：加工物品-委托加工物品 贷：库存物品（发出材料) 零余额账户用款额度等(运费、加工费） 借：库存物品 贷：加工物品-委托加工物品（验收入库）
  • 待摊费用：已付在1年内摊销的各项费用，如预付航空保险费、预付租金等。
    • 预付时
      • 借：待摊费用 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度等
    • 摊销时
      • 借：业务活动费用、单位管理费用、经营费用等 贷：待摊费用（若各项待摊费用无法再使单位获益，可一次性摊销）
• 长期投资持有超过一年
  • 长期股权投资：也分权益法成本法，权益法的明细科目为“长期股权投资-成本，以下取得时分录省略）
    • 取得时
      • 现金购买
        • 借：长期股权投资（按确定的投资成本） 应收利息（已宣告未发放股利） 贷：银行存款
      • 以非现金资产置换
        • 参照置换取得库存物品处理，注意收到补价的处理
      • 接受捐赠
        • 借：长期股权投资（按确定的投资成本） 贷：银行存款（相关税费） 捐赠收入（差额）
      • 以未入账的无形资产取得
        • 借：长期股权投资（评估价值+相关税费） 贷：银行存款（相关税费） 其他应交税费（相关税费） 其他收入（差额）
      • 无偿调入
        • 借：长期股权投资（按确定的投资成本） 贷：银行存款（相关税费） 无偿调入净资产(差额）
    • 持有期间（成本法或权益法）
      • 成本法
        • 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利
      • 权益法
        • 宣告分派现金股利
          • 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 借：银行存款 贷：应收股利
        • 净利润、净亏损
          • 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整（以账面余额为限）
        • 现金股利、净损益外的所有者权益变动
          • 借：权益法调整 贷：长期股权投资-其他权益变动
        • 成本法→权益法（恶心，先不看）
    • 按批处置
      • 现金取得
        • 借：银行存款（处置价款） 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（已宣告未发放股利） 投资收益（差额） 借：投资收益 贷：银行存款（相关费用）
      • 现金外其他资产取得
        • 一般
          • 借：资产处置费用 贷：长期股权投资（账面） 借：银行存款（处置价款） 贷：应收股利 应缴财政款 借：应缴财政款 贷：银行存款（相关税费）
        • 按规定投资收益纳入本单位预算管理（同现金取得）
          • 借：银行存款（处置价款） 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（已宣告未发放股利） 投资收益（差额） 借：投资收益 贷：银行存款（相关费用）
      • 被投资单位破产清算
        • 借：资产处置费用 借：长期股权投资（账面余额）
      • 置换
        • 参照库存商品
      • 权益法核算的，除上述账物外，还应结转净损益
        • 借：权益法调整 贷：投资收益
  • 长期债券投资
    • 取得时
      • 借：长期债券投资 应收利息（已到期未领利息） 贷：银行存款（实付) 借：长期债券投资 银行存款(相关税费）
    • 持有期间
      • 借：应收利息 长期债券投资--应计利息 贷：投资收益
    • 到期
      • 借：银行存款（实际收到） 应收利息 贷：长期债券投资（账面） 投资收益（差额）
    • 未到期处置
      • 借：银行存款（实际收到） 应收利息 贷：长期债券投资（账面） 投资收益（差额）
• 长期资产
  • 固定资产
    • 取得
      • 外购货币资金购买
        • 不需要安装
        • 需要安装
      • 建造
        • 自建
        • 外包
      • 融资租赁租人
        • 不需安装
          • 借：固定资产（协议租赁价款+费） 贷：长期应付款（协议租赁价款） 银行存款（费）
        • 需要安装
          • 借：在建工程（协议租赁价款+费） 贷：长期应付款（协议租赁价款） 财政拨款收入等（费） 借：在建工程 贷：应付职工薪酬等 借：固定资产 贷：在建工程 借：长期应付款（定期支付租金） 贷：财政拨款收入等
      • 挂年度分期付款购入
        • 参照融资租入
      • 接受捐赠
        • 按确定成本入账
          • 借：固定资产（确定的成本） 贷：捐赠收入 借：捐赠收入（税、费） 贷：零余额账户用款额度
        • 按名义金额入账
          • 借：固定资产（名义金额） 贷：捐赠收入 借：其他费用（税、费） 贷：零余额账户用款额度
      • 无偿调入
      • 置换取得
    • 持有期间
      • 折旧
        • 借：业务活动费用等 贷：固定资产累计折旧
      • 改扩建
        • 借：在建工程-建筑安装工程投资（建筑工程） -设备投资（设备） 固定资产累计折旧 贷：固定资产 借：待处理财产损溢（被替换、拆除部分涨买那价值）（企业会计是进营业外支出） 贷：在建工程
    • 处置
      • 经批出售
        • 借：资产处置费用（资产账面价值） 固定资产累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款（收到处置款） 贷：应缴财政款 借：应缴财政款（税、费） 贷：银行存款（有点确认收入结转成本的意思）
      • 经批对外捐赠
        • 借：资产处置费用（资产账面价值） 固定资产累计折旧 贷：固定资产 借：资产处置费用（税、费） 贷：财政拨款收入等
      • 经批无偿调拨
        • 借：无偿调拨净资产（资产账面价值） 固定资产累计折旧 贷：固定资产 借：资产处置费用（税、费） 贷：财政拨款收入等（不是进无偿调拨净资产）
      • 经批置换
        • 参照库存商品
      • 盘盈亏
        • 盘盈
          • 批准前
            • 借：固定资产 贷：待处理财产损溢
        • 盘亏
          • 批准前
            • 借：待处理财产损溢 固定资产累计折旧（对应部分折旧） 贷：固定资产
  • 工程物资
  • 在建工程（核算建设项目工程、信息系统项目工程、公共基础设施、保障性住房）
  • 无形资产
    • 取得
      • 外购
      • 委托开发
      • 自行研发
        • 无法区分研究阶段或开发阶段费用、尚未进入开发阶段费用
          • 按照法律程序已申请取得无形资产
            • 借：无形资产 贷：财政拨款收入等（按取得时的注册费、聘请律师费等）
      • 接受捐赠
      • 无偿调拨
      • 置换
    • 持有
      • 摊销
      • 更新改造
        • 需暂停摊销
        • 不需暂停摊销
    • 处置
      • 经批出售
        • 转让收入不纳入单位预算管理
        • 转让收入纳入单位预算管理
      • 捐赠
      • 无偿调出
      • 置换
      • 报废
      • 盘盈亏
        • 盘盈
        • 盘亏
  • 研发支出
    • 研究阶段
    • 开发阶段
  • 公共基础设施
  • 保障性住房
  • 政府储备物资
  • 文物文化遗产
  • 受托代理资产
  • 长期待摊费用
  • 待处理财产损溢