实收资本

这是第四章所有的权益实收资本的大致重点整理。

实收资本

• 投资
  • 1.现金投资
    • 1.股份公司
      • 借: 银行存款（公允价） 贷: 股本（股数×面值，溢价或等于面值金额） 资本公积–股本溢价 发行股票发生的手续费、佣金等交易费用 应从股票溢价中抵扣，冲减“资本公积–股本溢价” 借: 资本公积–股本溢价 贷: 银行存款 溢价金额不足抵扣的，依次冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
    • 2.非股份公司
      • 借: 银行存款 （按实际收到的金额） 贷: 实收资本（投资者应享有的份额） 资本公积–资本溢价（差额）
  • 2.非现金投资（合同约定–不公允的除外）
    • 1.接受固定资产投入
      • 借: 固定资产（按投资合同或协议约定的价值，不公允的除外） 应交税费–应交增值税（进项税额） 贷: 实收资本（股本） 资本公积–资本溢价（或股本溢价）（差额）
    • 2.接受原材料投入
      • 借: 原材料（约定的公允价） 应交税费–应交增值税（进项税额） 贷: 实收资本（或股本） 资本公积–资本溢价（或股本溢价）（差额）
    • 3.接受无形资产投入
      • 借方是“无形资产”，其他同上
• 增资
  • 1.投资者追加
    • 与初次投入一样
  • 2.资本公积转增资本
    • 借: 资本公积–资本溢价（股本溢价） 贷: 实收资本（或股本） 备注: 所有者权益内部一增一减，总额不变。
  • 3.盈余公积转增资本
    • 1.计提盈余公积时 借: 利润分配–提取法定（任意）盈余公积 贷: 盈余公积–法定（任意）盈余公积 2.转增资本时 借: 盈余公积 贷: 实收资本（或股本） 备注: 所有者权益内部一增一减，总额不变。 以上三项转增时需要计算分别的持股比例
    • 盈余公积（需要提前计提）
      • 1.弥补亏损
        • 1.弥补亏损 借: 盈余公积 贷: 利润分配–盈余公积补亏 利润分配弥补以前年度亏损不需要额外做账务处理
      • 2.转增资本
        • 1.计提盈余公积时 借: 利润分配–提取法定（任意）盈余公积 贷: 盈余公积–法定（任意）盈余公积 2.转增资本时 借: 盈余公积 贷: 实收资本（或股本） 备注: 所有者权益内部一增一减，总额不变。 以上三项转增时需要计算分别的持股比例
      • 3.发放现金股利或利润
        • 3.发放现金股利或利润 借: 盈余公积 贷: 应付股利 备注: 所有者权益减少，负债增加。
• 减资
  • 1.回购
    • 借: 库存股（按照实际支付的回购价款–公允价） 贷: 银行存款 备注: 库存股是所有者权益的备抵科目–减少在贷方 回购影响所有者权益总额
  • 2.注销
    • 1.回购支付的价款＞面值总额（亏钱） 借: 股本（股票面值×注销股数） 资本公积–股本溢价（借方差额） 盈余公积 利润分配–未分配利润 贷: 库存股（每股回购价格×注销股数） 备注: “资本公积”，盈余公积，“利润分配–未分配利润依次冲减
    • 2.回购支付的价款＜面值总额（省钱了，相当于挣钱了） 借: 股本（股票面值×注销股数） 贷: 库存股（每股回购价格×注销股数） 资本公积–股本溢价（差额–借贷两方哪边少记哪边）