固定资产笔记整理

导图整理内容：会计、固定资产的取得（外购与建造）及折旧（方法及账务处理）。

固定资产

• 取得
  • 外购
    • 不需要安装
      • 借：固定资产 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
    • 需要安装
      • 安装时
        • 借：在建工程 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
      • 支付安装费
        • 借：在建工程 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 安装完毕交付使用
        • 借：固定资产 贷：在建工程
  • 建造
    • 自营工程
      • 购入工程物资
        • 借：工程物资 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
      • 领用工程物资
        • 借：在建工程 贷：工程物资
      • 领用企业库存原材料
        • 借：在建工程 贷：原材料
      • 支付工程人员工资及福利
        • 借：在建工程 贷：应付职工薪酬
      • 支付发生的其他工程费用
        • 借：在建工程 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
      • 工程完工
        • 借：固定资产 贷：在建工程
    • 出包工程
      • 按合理进度和合同规定计算工程款
        • 借：在建工程 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 补付工程款
        • 借：在建工程 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 工程完工并达到预定可使用状态
        • 借：固定工程 贷：在建工程
• 折旧
  • 折旧概述
    • 影响固定资产折旧的因素
      • 固定资产原价
      • 预计净残值（报废后还值多少钱）
      • 固定资产减值准备
      • 固定资产的使用寿命
        • 应计折旧额=原价-预计净残值-固定资产减值准备
        • 固定资产账面净值=固定资产原价-累计折旧 固定资产账面价值=账面净值-固定资产减值准备
    • 计提折旧范围
      • 1. 对于改扩建期间的固定资产不计提折旧。 2.提完不提，土地不提，改建不提。
      • 已计提足额折旧的仍在继续使用的固定资产
      • 单独计价入账的土地
      • 1. 对于改扩建期间的固定资产不计提折旧。 2.提完不提，土地不提，改建不提。
  • 折旧方法
    • 平均年限法（直线法）
      • 方法一
        • 年折旧率=（1-预计净残值）÷预计使用寿命
        • 月折旧率=年折旧率÷12
        • 月折旧额=固定资产原值×月折旧率
      • 方法二
        • 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用寿命=固定资产原值×（1-预计净残值率）/预计使用年限
        • 月折旧额=年折旧额/12
    • 工作量法
      • 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净产值率）÷预计工作量
      • 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
    • 双倍余额递减法
      • 年折旧率=2/预计使用年限×100%
      • 年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率
      • 月折旧率=年折旧率÷12
      • 最后两年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）÷2
      • 年折旧额=（原值-已提折旧）×2/使用年限 1.每次要把之前提的折旧减去 2.最后两年减去净残值÷2
  • 基本账务处理
    • 借：制造费用（生产用固定资产的折旧） 管理费用（行政用固定资产的折旧） 销售费用（销售部门用固定资产的折旧） 在建工程（用于工程的固定资产的折旧） 研发支出（用于研发的固定资产的折旧） 其他业务成本（经营出租的固定资产的折旧） 贷：累计折旧